（山东科技大学经济管理学院 山东青岛266590）

一、引言

企业绩效评价一直是我国学者学术研究的前沿问题，且在不断借鉴、摸索中取得了相当丰硕的研究成果。但是，如何将企业绩效评价与公司治理联动作用、选取的指标的代表性及量化问题，都是在后续研究中亟待解决的问题。先前对于企业绩效评价的文献综述多为对研究内容的分析，缺少从研究方法这个角度进行总结，本文重点对我国企业绩效评价研究中的规范研究方法、案例研究方法、实证研究方法进行归类分析，其目的在于为今后的企业绩效评价研究提供参考和借鉴。

二、规范研究方法在企业绩效评价研究中的应用

（一）在基于利益相关者理论的企业绩效评价指标体系构建研究方面的应用

贾生华等（2003）认为，应该从企业的任务绩效和周边绩效两个维度来判断企业绩效，这种方法思路清晰，而且可以按结构化的程序来合理处理企业和利益相关者之间的关系，并对企业的绩效做出综合评价。

李灿（2010）认为，企业的绩效评价不仅要包括内部核心利益层、战略管理层两个方面，还要考虑到外部监督层。三个维度静态测量与动态监控相结合，将企业考虑成一个利益相关者共生作用的产物，这样才能有效地推动企业价值创造以及企业的可持续发展。

赵富强等（2013）认为，应该从多维度综合考虑企业绩效评价。可以从财务绩效维度、市场绩效维度、流程绩效维度、成长绩效维度、合作绩效维度、社会绩效维度等多维度入手。利益相关者的支持对企业的可持续发展至关重要，企业绩效评价指标体系的构建应体现该理论。

综上，基于利益相关者理论的企业绩效评价研究目前多集中于利益相关者的多维度分析，尚缺乏与中国企业管理模式相结合，对于企业内部控制影响不足。

（二）在基于供应链的企业绩效评价指标体系构建研究方面的应用

徐贤浩等（2000）认为，企业绩效评价应该对供应链的业务流程进行实时评价与分析，而不是事后分析。在衡量供应链绩效时，应采用能反映供应商、制造商及用户之间关系的绩效评价指标，这样不仅能反映单个节点企业的运营情况，而且能反映整个供应链的运营情况。基于供应链业务流程的绩效评价指标包括：平均产销绝对偏差指标、产销率指标、循环期指标、产需率指标、总运营成本指标、核心企业产品成本指标以及产品质量指标。

史丽萍、蔡歆（2003）认为，企业绩效评价应该要细化，关注供应链整个流程中的每一个节点。评价供应链运行绩效的指标，不仅要评价该节点企业的运营绩效，而且还要考虑到运营绩效对其上层节点企业或整个供应链的影响，从而对整个供应链的运营情况进行科学客观的评价。

李贵春等（2004）认为，企业绩效评价不仅要关注上下节点企业之间的运营关系，而且要能够恰当地反映供应链整体运营情况，能够正确度量其绩效并找出存在的问题。

综上，我国学者对于供应链企业绩效评价的研究主要侧重点在于企业绩效评价应该能够辐射到供应链每个节点，但是供应链企业绩效评价的大部分指标多取自于企业财务报表，还是存在一定的滞后性。

（三）在基于科学发展观的企业绩效评级指标体系构建研究方面的应用

李健等（2004）认为，企业绩效评价应综合考虑经营效果、绿色效果、能源属性、生产过程属性、销售和消费属性、环境效果和发展潜力七个方面，科学发展观应该作为企业绩效评价的重要理论基础。

温素彬、薛恒新（2005）认为，企业绩效评价要按照科学发展观的要求，从经济、生态、社会三方面构建企业的三重绩效模式。该模型包括：动态协调度评价、静态协调度评价、静态绩效评价和综合评价，它既能够从经济、社会、生态三方面对企业的静态绩效进行评价，又能够对三重绩效进行静态协调性评价和动态协调性评价。因此，它弥补了现行绩效评价方法的许多不足。

郭洪容（2006）认为，基于科学发展观的工业企业三重绩效评价应该包括经济绩效、生态绩效、社会绩效三个方面，使整个评价体系中贯穿着“以人为本、全面协调、可持续”的科学发展观思想。

综上，我国学者普遍认为基于可持续发展观的企业绩效评价的指标体系能够充分体现企业的社会绩效，但在构建其评价指标时，就其代表性指标还存在不少争议，且有些指标无法量化，还需要进一步的研究。

三、实证研究方法在企业绩效评价研究中的应用

陈凤英、马成文（2003）假设从企业的市场适应和盈利能力、控制能力、偿债能力、资产运营能力、后续发展能力、社会贡献和职工收入能力及环境保护能力等选取指标对于企业绩效评价是有效的。选择功效系数法进行数据处理，得出企业综合绩效得分越高，表明企业绩效越好。

宋杰鲲等（2006）假设，对于企业绩效评价来说，相对效率对炼油企业绩效评价指标体系是有效的。选择炼油业作为研究对象，通过数据包络分析进行数据分析，结果说明，该方法科学、有效、可行，这为炼油企业绩效评价提供了新的途径。

袁志忠、高青春（2011）假设将技术投入指标融入企业绩效评价指标体系有利于全面客观地评价创业板上市计算机公司的绩效。综合指数的分析法易操作，简单实用，在现有条件下能够较客观准确地评价企业绩效。同时，在运用该指数进行绩效评价时，应当对上市公司现实的环境情况密切关注，把一些干扰因素剔除掉。

综上，实证研究方法在企业绩效评价中的应用多集中于对企业绩效评价指标体系构建有效性的检验中，可以运用多种方法进行企业绩效评价，但没有一种方法是普遍适用的，各个方法也都有自己的优缺点。因此，国内学者对于企业绩效评价方法的研究还需继续推进，不能局限于现有的评价方法。

四、案例研究方法在企业绩效评价研究中的应用

刘运国、陈国菲（2007）以 GP企业集团为研究对象，对现行的企业集团绩效管理体系存在的问题做出归纳，同时设计了基于平衡计分卡和经济增加值的企业绩效评价指标体系。选取GP企业集团下属23个子公司2005年的数据，通过新建立的企业绩效评价指标体系对集团重新进行企业绩效评价，更能将企业为所有者创造的财富准确计算出来，使经营者更加注重经济增长的质量。

乔均、祁晓荔、储俊松（2007）以中国网通江苏省公司13家分公司为例，通过综合使用层次分析法、主成分分析法对平衡计分卡中的财务、内部业务、客户、学习与成长等四个层面进行赋权，优化了平衡计分卡绩效评价指标体系。

温素彬、黄浩岚（2009）以 SHHL连锁超市为例，分析其现有企业绩效评价制度存在的不足之处，提出以绩效三棱镜为核心的绩效评价体系。以SHHL超市2006、2007两年的企业数据进行案例分析，说明了绩效三棱镜的科学性和股东价值取向绩效评价的片面性，对国有企业实施 “绩效三棱镜”起到了示范作用。

综上，案例研究方法在企业绩效评价中的应用主要集中在对某一集团子公司进行绩效评价，分析该集团各个子公司运营方面存在的问题。如何将案例研究方法扩展到整个行业企业绩效研究中是今后研究的重点。

五、结论

国内学者在企业绩效评价的研究中主要采用了规范研究方法、实证研究方法、案例研究方法，但多集中于规范研究方法，其中规范研究方法主要用于企业绩效评价指标体系构建等方面的研究；实证研究方法主要用于对企业绩效评价指标选取有效性的验证；案例研究方法主要用于某一集团子公司绩效评价，分析该集团各个子公司运营方面存在的问题。目前，主要的不足是实证研究方法、案例研究方法的使用范围受到了限制，无法完全发挥此类研究方法的作用。今后，应该注重方法的丰富和综合应用，注重方法之间的交叉，更要注意研究问题的深入分析，以选择合适的研究方法。