杨小红+张筱蘋

【摘 要】“互联网+"成为当今时代的主题，在日新月异、瞬息万变的经济浪潮中，中小企业要实现健康、持续发展，财务管理必然要发挥重要作用，财务管理内控制度是单位经营管理活动运行的必要保证，必须不断进行完善，并采取有效措施确保其得到有效运用。本文就如何加强内控制度建设进行探讨。

【关键词】中小微企业；财务管理；内控制度

一、前言

随着全球经济的加快发展，我国经济全球一体化也得到了进一步发展。在为中小企业发展带来机遇的同时，也让企业面临着诸多挑战。目前中小企业里普遍存在单位领导“一言堂”、“一笔签”的现象，影响了决策的准确性。因此，加强财务管理的内部控制制度建设与实施对企业健康运营和发展起着强有力的保障作用。

二、概念

1.中小企业划分标准的规定

根据《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号），中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体划分标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，并结合行业特点制定。

2.内部控制

2008年5月，由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，于2010年4月又发布了《企业内部控制配套指引》，该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。内部控制是由企业的董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，从而实现控制目标的过程。

三、中小企业内部财务控制存在的问题

1.财务管理意识薄弱，内控制度缺乏

在公司成立认缴制实施后，中小企业基本上是“零”资金运行业务，业务的开展全凭单位负责人的喜好与习惯而进行。会计核算大多数交兼职会计或代理记账公司进行处理，造成财务报告滞后、会计信息失真，从而影响企业领导层的重要决策。所以领导层如没能充分认识财务管理重要性，内控制度建设更不知从何着手。

2.企业内“一言堂”、“一笔签”现象严重

中小企业大多规模小，家族类管理的居多，加上专业人才缺乏，致使单位内部组织架构形同虚设，重大决定单位负责人一人说了算，业务支出也是单位负责人一人签。有的企业制定了一些相关业务流程及审批手续，但大多流于形式，没能真正发挥财务管理的内部控制进行监管与风险防范的作用。

3.一人多岗，关键岗设置不合理

中小企业大多片面地考虑成本支出，为了便于业务开展，一人多岗位，职位职责不明确现象较多。如丈夫是企业负责人，妻子则是单位的出纳兼财务核算；同时，丈夫负责业务的合同签订、执行、收款等全过程。监督、控制、预警等手段无法有效落实，这样的管理模式就难以实现合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

四、中小企业内控制度建设的思考

科学有效的内控制度，才能有效约束单位的主要经济行为和关键岗位人员，确保单位经营和管理运行良好。中小企业在新时代的竞争中，以效率优先，创新精神引领下，还需在健全的财务内控体系下良性发展：

1.内控制度建设应完整

中小企业制定内控制度时，必须严格按照财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》并结合单位自身的实际情况进行。基本规范在内部控制规范体系中处于最高层次，起统驭作用。依据相关法律法规，建设内部控制制度首先是所在区域的政策，如果忽视所在区域的定位，可能在后期会出现风险难以防范，即使業务良性发展，也有可能陷入财务管理上的被动。

（1）关注内控的具体目标，高度服务于企业战略发展，即实现企业的基本目标。

（2）战略过程任务，即企业在经营过程中的阶段性任务，要随着企业的具体经营业务模式而细化，内控程序需作动态精准调整，确保企业阶段目标实现。

（3）内控制度纠偏自律机制：制度执行过程中，有一定的风险存在，即实现业务人员规避制度，避免为实现个人私利或灰色目的，而使财务报告和企业的管理信息的真实、可靠和完整失实现象的发生，导致内部的控制机制失效。

2.注重内控关键点的设置

现代企业在财务内控制度的设计上，从企业层面、业务层面度讲，应当覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，在业务流程上应渗透到决策、执行、监督、反馈等环节，不存在内部控制空白点。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。生产上应从设计研究，到供应采购，生产加工，营销推广等。如在企业经营过程中，成本的构成应当是企业营销中的核心，作为企业的利润关键点，其承载的创新与独特生产经营要素，是其价值转换的重点，作为财务内部控制，应当作为内控关键点。在信息化条件下，财务数据的安全往往是最脆弱的环节，数据的备份与访问操作安防在财务内控制度中，应当是关键中的关键，链路日志，远程终端授权登录日志，以及用户模块操作日志，都应相对独立，并定期审核分析，采用不同的介质进行日志备份。

3.内控的经济效率原则

从经济角度讲，财务内控制度设计同样需要讲求效益与成本，即经济的内涵在经济管理中的体现：

（1）投入尽量低，以节省成本。

（2）目标实现原则，即所制定的内控制度能实现内控目标。

（3）合理原则，即允许一定的“不经济”，但更容易达成目标，在操作上更加方便，更具现实意义，管理刚性但同时有“变通”存在必要的。四是手段更新上，信息化网络手段已成为现代财务管理的“标配”，利用大数据分析信息系统对各种事务进行处理，可以提高财务工作的效率和质量，促进财务管理的现代化，从而提高企业的经济效益和综合竞争能力。

4.全面系统共同推进原则

企业建立与实施有效的内部控制，应当考虑五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。企业的财务内控应当是整个企业的内控管理机制的重要组成部分，而不仅仅是简单地遵守或执行企业的内控制度，同时还要根据经营环境及管理层的需要，从各自的岗位角度出发，控制业务活动，与单位内部各部门进行信息互享，交流沟通提出相应的必要的建设、改进意见，从而使内控变得更加富有实效性和针对性，相互监督与相互制衡，避免机械的内控制度脱离企业的经营活动实际情况。从而提高内控制度的员工认可度，执行的公信力，深层次促进企业良性发展。

5.突破内控制度的封闭式运作

企业的经营管理在整个市场环境下，往往会受制于上游或下游环节，即使在某个领域处于控制主导地位，也应审慎的态度进行研判，做到居安思危，如果没有内在突破，必然在竞争中随波逐流，最终会因脱离市场需求而出局。当企业运作机制调整时，内控制度也必须作相应调整，一方面要善于总结内控的优势，从而进行加强；另一方面要善于改变不适合经营管理，甚至矛盾的内容，最后内控管理应根据外部环境，特别是同行的一些先进经验，善于学习，加以改造后，更加高效地融合到本企业的内控制度中，从而使财务内控制度在开放式的建设中加以完善，促进企业战略发展。

五、结论

内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。它是一项基础性、全局性和长期性的工作。中小企业必须坚持统筹兼顾、突出重点的工作方针，以将财务工作“做实、做细、做优”为基础。扎实做好内控机制建设工作，进一步提高全体员工对经营管理和内控制度的思想认识和重视程度，努力营造和谐的内控环境，进一步完善经营管理和内控管理机制，夯实管理基础，提高管控能力，不断推进财务管理的精细化和规范化，为企业合法、合规、正常运行及企业经营目标实现，可持续发展提供扎实的制度保证。

参考文献：

[1]高级会计师教材.

[2]王继生.2015.3消费导刊《企业财务管理内部控制中存在的问题及对策》.

[3]《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号）.endprint