摘 要：在如今的市场经济全球化发展的形势下，中小企业所占比例越来越大，并且中小企业的发展也受到了社会各界的广泛关注。中小企业所涉猎的行业非常广，并且各个中小企业都有着自身的特点，因此在审计中也存在着较大的风险。本文通过对我国中小企业审计现状的分析，阐明了中小企业审计的目的与作用，以及中小企业中存在的审计风险，最后提出了一些中小企业审计风险的防范措施。

关键词：中小企业；审计；风险

一、前言

随着经济全球化的发展，中小企业崛起迅速，成为支撑我国经济快速增长的重要力量，对我国的整体经济进步有着很大的影响力。对中小企业展开客观公正的审计，向社会出具真实的，高质量的审计报告在现代社会有着很重要的作用。

二、我国中小企业审计现状

在中小企业的审计实务中，我国的中小企业会计核算过程中的核算制度不周密、造假现象严重、财务管理混乱、内部控制力度不够，普遍存在着股东暗藏收益、侵吞财产等舞弊现象。目前中国的中小企业虽然大多进行了公司化改革，但是也成立了公司治理结构，不过其实与完善公司的治理还有很大差距。内部审计仍然存在很多问题。

1.缺乏有效的内部审计环境，中小企业内部审计发展存在先天性的缺失，随后发展又不良。当前现代企业制度还不够完整，被审计单位面对内部审计仍存在着认识不够的现象，并且通常不会积极配合。审计报告编制过程中，审计人员不但要防范审计风险，监督企业行为，通常还要协调企业内部复杂的人际关系，使得内部审计人员的压力倍增。

2.内部审计机构在企业的地位很低，其本身所特有的独立性通常很难实现，审计部门的成立通常并不是企业发展的内在需要，而是迫于政府的压力而不得不为之，所以内部审计通常得不到应有的重视，其地位在企业内部来说，通常比较低，其独立性与权威性得不到应有的发挥。

3.人员配备单一，知识结构跟不上时代步伐，中小企业中大多数并未配备专业的内部审计人员，只是为了应付政府或者相关机构而安排的一些即将退休的会计人员填空。老会计在对新制度、新观念的认识上不够全面，所备知识结构可能已经老化，在面对内部审计工作需求的时候，管理会计和内部控制、审计风险等知识技能还有欠缺，与实际所需要的水平相差较远。

三、我国中小企业审计的目的及作用

我国中小企业审计的目的并不是单一的，根据审计种类的不同而随之产生变化。国家审计的目的主要是使国家财政经济秩序不出现紊乱现象，使国家财产得到安全保障，促进我国的廉政局面建设，使国民经济在健康协调的道路上稳步前行。民间审计主要是针对社会公共利益，保证投资者的相关利益免受损害，为社会主义市场经济的健康前行保驾护航。内部审计的存在是为了监督本单位遵纪守法，为其合法权益提供保障的同时促使经营管理工作的顺利开展，完善企业的相关体系建设，衡量其发展水准，促进企业经济效益的增长。

中小企业审计的作用是履行审计职能，实现审计目的，发挥制约作用的同时又有着促进作用。制约作用表现在能够找出企业的损失浪费点，能够揭示出企业内部存在的贪污舞弊现象，能够发现企业内部人员有没有失职渎职现象。促进作用表现在，促进经济秩序有条不紊地进行，并保证经济利益的合法性，促进经济效益的落实及社会效益的正当保障，促进企业向着廉政方向发展，促进企业经营管理的更加完善，促进国家经济得到有效保障。

四、中小企业中存在的审计风险

1.企业的相关结构不健全。在我国，很多中小企业的产权模糊不清，企业所有者与经营者的关系并不合理，有的企业所有者并不能约束企业经营者，企业管理相关方案措施不能真正实现，企业的高管对于企业的管理制度没有给予足够的重视。多数情况下的中小企业的资产规模并不大，出资人也并不多见，因此采用独资经营方式的企业占据比例也不少，这就使得该企业在经营中容易被人为地控制，而缺乏自身本该有的能力发挥。

2.企业财务管理不规范。相当多的中小型企业内部控制行为的主体素质水平较为低，企业内部部门员工对企业管理的内部控制认识不全，财务管理工作由企业管理者与少数人临时决策的情况较多，并且没有设立完善的内部控制体系，或者内部控制体系并不能发挥其应有的作用，财务工作出现混乱的状态，财务工作核算不准确，会计信息不符现实情况，对企业的发展造成负面影响。

3.监督机制尚不完善。中小企业受自身规模的局限性导致财政监督机构的缺失。也不乏很多的企业把内部审计类的监督部门与财政部门合并为一个，财务人员又同时是审计人员，这就使得审计工作失去意义，达不到原本的要求，不能实现审计部门的监督工作所发挥的真实作用。

4.企业聘请审计可能存在利益需求。当中小型企业的所有者和经营者融为一体，相互紧密关联的时候，企业的所有者就不会聘请独立的第三方来进行审计工作，这部分企业通常是请注册会计师来开展审计工作，这样可以使企业挤进相关法律法规的围墙之内，顺利通过工商年检与税务检查等，还能够满足企业经营的各种需求，如促成企业贷款成功、帮助企业合法发放融资债券等，凭借注册会计师的信誉，为企业谋求利益促使发展。

五、中小企业审计风险的防范措施

1.保证审计机构的独立性。内部审计机构不单单是一种独立的客观的确认与咨询部门，它还能够提升企业价值，防控企业风险。其独立性的特点使其在企业的发展中时时刻刻都保持着紧密的联系。

在管理体制与审计经费方面保持其审计机构的独立性。如果审计机关与被审计单位或者部门不能够断绝来往，那么审计的独立性就失去其原有的效力，审计所需经费需切实由财政完负责，确保审计独立性的完整。另外，审计成员不得违反审计独立性的要求。对于审计成员向审计机关提交的报告，要对其真实性、完整性、廉政纪律等负责，如有不实，需承担相应责任。

在复杂的商业环境中，信息不对称问题常常出现，规模大小不同的企业内部环境差别也很大，大规模企业对内部审计的需求更为强烈，需要内部审计部门监督各部门与直属机构的经营行为活动。小规模家族制的企业对内部审计的需求程度较低，管理层就可以解决监督问题。因此，企业内部审计组织的存在与否，存在形式等都要根据企业自身的具体情况而决定。

2.提高风险意识，提升人员素质水平。提高审计人员的风险意识，控制审计风险，需要提高审计人员的业务素质水平。审计人员要加强巩固基本技能，并且不断提升政策理论水平与明辨非的能力，根据法规准则，紧扣审计要求，合理取证，高效调查，全面分析，避免由于审计工作与审计步骤中的差错而影响审计结果，降低审计风险。提高审计人员业务素质水平，不但要求审计人员的自学能力还要求审计人员参加必要的职业教育培训。审计机关需要加强业务培训工作的开展，设置公平公正的用人体系，全方面地激发审计人员的工作热情，调动其积极性，提升人员的素质水平，进一步降低审计风险。

3.制定审计程序。在风险评估过程中，要求把评估本身舞弊情况结合现实情况，根据程序一步步进行核实。通过风险评估可以判定是否存在舞弊现象，从而可减少实质性的程序提供的保障。

4.简化审计程序。中小企业中未设内控体系监督机制的情况很多，内控机制不健全的情况也很多，对于业务量不是很多的中小企业完全可以将审计程序根據自身情况进行适当的简化。在风险舞弊情况发生较多的项目上，财务报表的审计更易出现问题，因此在风险导向审计和基础审计中可把损益表的真实完整性列为审计重点，打破传统审计程序，更快捷地得出结论。

六、结束语

综上所述，中小型企业存在的审计风险较多，在审计过程中需要保持严谨的工作作风，结合中小型企业自身的特征与实际状况，针对性地落实审计工作，从而提高审计的工作效率。

参考文献：

[1]杨淑兰.关于中小企业审计风险的几点思考[J].内控与审计，2014.

[2]金友良.中小企业审计风险成因及风险防范研究[J].商场现代化，2015.

[3]许大好.中小企业审计风险成因分析及风险防范[J].商业文化月刊，2015.

作者简介：王鹭（1989.04- ），女，汉族，籍贯：安徽滁州，学历：硕士，研究方向：审计、财务管理，作者单位：江海职业技术学院endprint