闫小兵

摘要：现如今，国民经济的快速提升和市场环境的多元化发展，促进了企业之间的竞争。企业要想立足于市场，就必须提高自身的创新能力，来增强自己的实力。国家也相继出台了诸多加计扣除的纳税福利政策来激励各大企业对新型科技技术的投入工作，来加强企业的自主创新能力。工程建设企业作业是推动我国经济发展的主力军，其具有工作难度较大，技术复杂，工序繁琐等弊端。因此，在开展工程建设工作过程中，积极研发和创新新技术对于工程质量的提高、工期的缩短、安全的保障等方面具有重要的意义。本文从我国现行研发费加计扣除税收政策存在的问题出发，分析了三大问题。提出了五项完善措施，以供读者参考。

关键词：工程建设；研发费用；加计扣除；纳税筹划

近年来，随着科技强国的指导思想的推出，企业的创新能力也是衡量一个企业实力的指标。虽然工程建设企业不属于高新科技企业的范畴，但是在工程建设当中也需要施工技术的持续革新。如此一来，不但可以提高工程建设的效率，改善工程质量，还能减少施工安全隐患，增加工程建设效益。工程建设企业不仅促进了工程建设工作，提高了企业的核心竞争力，而且能够紧跟国家政策向导和享受纳税优惠，从而减轻企业纳税负担。因此，做好工程建设企业的研发费用加计扣除纳税对于企业的发展具有重大的意义。

一、我国现行研发费加计扣除税收政策存在的问题

（一）项目随意立项

自国税总局颁布116号文起，就出现了诸多的项目随意立项的问题。在税收工作进行中，税务部门工作缺乏对研发项目的判断能力，而科技局作为判定企业的研发项目是否符合国家标准的唯一部门，相关工作人员只能通过对研发项目的主观认识和对照国家规范进行判断是否属于研发项目的范畴。但是工作人员也受到专业能力和认知水平的限制，工程建设企业为了享受税收政策，也和相关人员串通一气，从而导致了项目随意立项的问题，也形成了一股逃税的不良风气。

（二）费用归集随意

工程建设企业的项目研发预算费用包括预算资金的计划投入和实际支出情况等。但是在实际工作中，项目研发费用是由会计通过主观判断来确认的，受限于会计对工程建设知识的掌握，存在着不确定因素和较大的漏洞。首先，研发项目的费用和相关工程的费用相重叠，无法分清；其次是项目进展中各环节之间的费用互相混杂；最后是项目成本和费用支出相互混淆，自行增大了研发费用的数额。

（三）扣除项目不明确

现阶段，对于研发费用没有明确的规范细则和执行标准，税务部门的执业难度和可操控性大大增加，更多的依附于税务工作者的主观判断来界定。在实际工作中，加计扣除的研发费用范围的上下浮动较大，肆意增加或减少的情况时有发生。同时工程建设企业所制定的研发费用的区间范围比法律规定的要大很多，税收工作者又对研发费用很难做出专业性的界定，这就导致企业的加计扣除项目不明确，执行出现诸多的差异和不同。

二、完善策略

（一）简化工作流程

国家相关部门应当根据工程建设企业以往备案的研发项目和相关政策来制定一套切实可行的认定研发项目的标准和范围，从而简化工作流程，减少人为因素的控制。在标准内的项目无需再到相关科技局进行认定，只需进行正常的加计扣税的工作即可。若没有在认定标准内，再去科技局进行界定，根据出具相关的审核意见书再去税务部门办理减免税收的相关工作。科技也要做好执行标准的更新和完善工作，实时向税务局说明，避免税务与界定发生歧义，而对工程建设企业造成不良的影响。

（二）强化费用归集

费用归集是一项需要各部门全员参与而且庞杂的工作。所以，做好费用归集，就要加强各部门人员之间的交流与沟通，如有不懂或不清楚的相关财务知识就要实时反馈与请教，相关单据按照标准与规范使用，并做好单据的保存和归类。人工成本应该如实统计科研人员数量，每月分摊到各部门并及时做好核算和归集工作。其次，做好研发费用的明细统计工作，维持与加计扣除归集表费用类别统一，以便开展加计扣除减免工作。同时也要做好项目前期税收筹划工作，让企业遵守国家相关条款下可以在最大限度的使用税收减免政策。最后做好项目的归类工作，和费用的归账工作，不能混淆之间的关系，研发费用一定要用专账来核算。

（三）改进研发支出

研发支出的控制，是对工程成本控制一种有效手段。第一，项目研发费用的预算编制工作需要相关造价人员、技术负责人以及财务人员共同协作完成。力求项目预算表可以和研发费用归集表的项目分类实现统一，以便后期查看项目进展的实施情况和财务工作人员对于相关税收工作的开展。第二，结合企业的经营情况和项目情况来制定研发项目的预算金额。若企业盈利較好，项目的经济效益较高可以适当加大研发预算的投入。要充分利用加计扣除政策，从而为企业获得更多的利益。

（四）提升专业素养

工作人员的职业素养对于企业的税收具有最直接的影响。为了能够享受税收政策带来的诸多利益，企业应当加强工作人员的专业素养和技能的培养工作，加强财务人员对理论知识和税收法律政策相关知识的掌握和理解，督促员工考取相应的注册会计师证、经济师证等证书。做好当前财务部、税务机关等部门制定的相关规定的研究工作，同时根据政策法规制定工程建设企业的纳税筹划方案，从而做好企业的税收工作，为项目的研发提供经济保障。

（五）加强档案管理

为加强档案管理工作，企业应当制定相关的管理措施，完善管理机制，规范审批、借阅等流程。享受税收政策的同时也要做好加计扣除税收优惠备案工作底稿的留档保存、资料归类和借阅查看等管理工作，做好相关的审批和记录工作。只有通过相关领导审批同意后才可浏览借用。

三、结束语

当下我国经济建设正处于转型的关键阶段，工程建设企业作为我国经济的支柱，应当企业高度重视研发费用加计扣除纳税筹划，加强财务人员的管理和职业素养的培养；简化工作流程，促进各部门之间的交流和沟通；强化费用归集，加强档案管理工作，为纳税筹划做好保障；改进研发费用支出，控制企业成本，从而合理地享受税收优惠政策减轻企业纳税负担，为企业创造更大的经济效益。

参考文献：

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（作者单位：中铁建昆仑地铁投资建设管理有限公司）