任洪德

摘 要： 为了减轻物流业的税收负担，避免营业税重复征税的矛盾，国家实施“营改增”计划，将物流行业纳入“营改增”范围，实现增值税的征税模式，降低物流业运营成本，促进其持续稳定发展。

关键词： 物流业；营改增；税收影响

“营改增”，顾名思义，就是将原先须缴纳营业税的项目改为缴纳增值税。我国目前正处于经济社会转型的关键期，此举将打通占据我国税收领域多年大头的增值税抵扣链条，进而有利于建立健全科学合理的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业的发展。其中物流業作为第三产业的重要组成部分，是集交通运输服务、装卸搬运服务和仓储包装等其他物流辅助服务为一体的综合性服务型产业。对比此次改革所涉及之内容，“营改增”已基本涵盖了物流企业生产经营中的交通运输、仓储配送、动产租赁以及信息辅助等方面。就理论来看，“营改增”势必会对物流业的长远发展起到举足轻重的作用。

一、“营改增”的实施对物流行业产生的税收影响

“营改增”的实施对物流企业税收产生的影响主要有以下几方面：

1、“营改增”后物流企业使用的发票种类上发生了改变。首先，营业税税制下，通常企业提供应税劳务，需为对方企业开具营业税通用发票，而增值税税制下，其发票分为增值税专用发票和普通发票两种，企业为避免承担法律风险，首先要明确应该选择哪种发票。其次，营业税发票按月控制限额，而增值税普通发票限额较低，大额发票的申请时间又太长，大大降低了业务开展效率，影响营运利润。

2、“营改增”后物流企业的会计核算的改变也带来了影响。税制的转变使物流企业试用税种由原来的价内税转变为价外税。旧的税制下，物流企业提供劳务所应缴纳的营业税按其收入额或收入差额乘以营业税税率计算。新的税制下，需分别以收入和成本为依据，计算出增值税销项税和进项税，当期应缴纳的增值税等于本期产生的销项扣减本期进项以及上期留抵的进项。

3、对物流企业税负的影响。对于增值税一般纳税人来说，物流业中运输及装卸服务，由原来征收3%的营业税，改为征收11%的增值税，仓储及辅助服务的营业收入，由5%的营业税改为征收6%的增值税；一般纳税人用于生产经营的外购劳务和设备等取得的进项税额可以按照适用税率进行抵扣。“营改增”后对税负影响最大的实际上是进项税的取得。仓储服务业务方面可以取得的进项税很少，几乎可以忽略，该部分税负上涨了0.66%。运输以及装卸业务方面，在进项税额为0的情况下，税负上涨了6.91%，是原税负的3.3倍，大大加重了企业的负担。而此时物流企业能够取得抵扣的项目非常的少，除了运输工具和相关设备外，就只有油费。运输工具和相关设备并不经常购买，而油费占收入的比例非常的小，因此“营改增”后一般纳税人的税负会大幅度地上涨。

二、完善物流业营改增税收管理的措施

1、物流业应转变经营理念，节约成本

（1）构建自己的信息化平台，优化资源配置

目前，我国大部分的物流业还秉持着粗放式的经营模式，不好物流企业还把物流业仅仅看作是运输业的一种，而没有把它当作一个系统的工程。这种粗放式的经营理念不仅效率比较低下，而且使自身的经营成本居高不下，从而在营改增之后大大加重了企业的纳税负担。所以，在营改增的背景下物流业要抓紧改变粗放式的经营理念，努力优化资源配置，利用高效便捷的网络平台建立自己的物流网络，实现物流全过程信息化，降低运营成本提高运作效率，从而在营改增的大环境下占得先机。并进一步在营改增中降低自身的纳税负担，从而提高物流业的综合竞争力，最终使物流业在营改增的浪潮中走出税负沉重的泥潭。

（2）整合人力资源，节约人力成本

在竞争日益激烈的今天，人才的竞争已经成为了一个企业最核心的竞争，甚至决定了一个企业的成败。所以在营改增的背景下，物流业更要注重人才的培养，整合人力资源，注重培育物流业从业人员对网络信息技术的掌握。由于现代物流企业已经突破了传统意义的物流，是一个融进了先进信息技术的流通子系统。信息技术能否最终在企业中发挥作用，不仅取决于管理者对信息资源的利用程度，还取决于一般业务人员对信息技术的掌握，因此培养一批懂经营、会管理，掌握现代信息技术的优秀人才队伍非常重要。所以在营改增的背景下，物流业想要减轻自身税负的负担就必须从整合人力资源入手，努力培养高素质的物流人才，正如兵在乎精而不在乎重，当物流业提升了自身的人才素质，那么营改增对物流业税负的影响就会呈现慢慢缓解的趋势。

2、完善物流业会记核算，统筹纳税方案

物流业实行营改增之后，必然会导致物流企业财会工作的工作量的激增。所以这就要求物流企业加强自身财会人员的学习和培训，使他们可以尽快的投身到营改增的工作中去。同时物流企业还需要完善自身的财务核算制度，使自身处理税收问题的能力符合营改增后对企业的要求。另一方面，物流企业也要最好那说统筹规划，比如营改增之后物流业主要分为增值税一般纳税人和小规模纳税人，两者分别适用百分之十一的税率和百分之三的税率。所以当一个物流企业处于一半纳税人和小规模纳税人的临界点时，它可以选择拆分公司的方式使自己成为小规模纳税人，从而减轻营改增之后企业的纳税负担。

3、重视增值税专用发票的管理

实行营改增之后，物流企业想要抵扣进项税额就必须使用增值税专用发票。所以物流企业想要在营改增之后减轻自身的纳税负担就必须重视增值税专用发票的管理，一方面要培养专门的财务人员学习增值税专用发票的相关知识；另一方面在企业平时运作时尽量选择可以开出增值税专用发票的企业进行合作，比如统一到可以开出增值税专用发票的汽车修理厂修理和维护汽车，统一到可以开出增值税专用发票的加油站加油等。从而通过加强对增值税专用发票的管理来增加企业可以抵扣的进项税额，进而在营改增之后减轻企业的纳税负担。

4、加大政府扶持力度，争取更多的财政补贴

在实行营改增的初期，物流业想要顺利度过改革带来的阵痛就必须争取到政府的大力支持，尤其是争取到政府的财政补贴。所以物流业要积极配合有关部门的调查，并如实向有关部门反应营改增之后企业税负加重的事实，争取可以早日得到政府的财政补贴。同时国家也要积极完善财政补贴政策，切实了解到各个行业在营改增之后所面临的纳税现状，对于物流业这种确实面料加重的纳税负担应及时的给予合理的财政补贴，帮助企业渡过难关。

与多数政策相类似，“营改增”在实施过程中对物流业的影响需辩证地看待，它在优化税制、促进经济结构调整的同时，也带来了部分企业税负的大幅上涨。但我们更应理性的认识到这只是改革的初期阶段，相信在税务部门与企业的合力推动下，随着“营改增”节奏的加快，相关政策的不断完善，物流业也必将像其他行业一样，切实享受到改革的实际优惠。

三、结束语

综上所述，要促进物流行业的发展，必须解决物流业税负成本高的问题，国家应当根据实际经济发展需求及时调整并制定相应的税收政策，解决物流业链条中各环节重复征税的问题，降低物流企业税收负担和运营成本，促进其持续稳定协调发展。■

参考文献

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