曹 越 陈文瑞 伍中信,2

(1.湖南大学，湖南 长沙 410082； 2.湖南财政经济学院，湖南 长沙 410205)

财贸研究 2017.1

产权保护、二元计量与会计稳健性

曹 越1陈文瑞1伍中信1,2

(1.湖南大学，湖南 长沙 410082； 2.湖南财政经济学院，湖南 长沙 410205)

会计在市场经济的良序运行中处于基础性地位。产权保护的有效性依赖于会计计量财产权利的准确性。以产权保护为逻辑起点，考察计量模式与会计稳健性的关系，研究发现：现代市场经济中实体产权和虚拟产权并存的“二元”产权结构决定了“历史成本与公允价值”二元会计计量模式的形成。实体产权经济的最佳计量基础是历史成本，虚拟产权经济的最佳计量基础是公允价值。会计稳健性包括非条件稳健性和条件稳健性：前者适用于实体产权，与公允价值计量相背离；后者适用于实体产权和部分虚拟产权，与公允价值计量相契合。就计量基础而言，历史成本与会计稳健性相契合，公允价值与非条件稳健性相背离但与条件稳健性相契合。

产权保护；历史成本；公允价值；会计稳健性

一、引言及相关文献回顾

随着金融市场信用膨胀、金融工具创新泛化，实体经济被资本化、信用化和虚拟化，虚拟经济逐渐形成，规模日渐增大并与实体经济脱节。虚拟经济是现代市场经济的重要组成部分，同时又是一把“双刃剑”：虚拟经济的繁荣为实体经济提供了广阔的融资渠道，使得实体经济的流动性增强；同时，又使整个经济系统面临的不确定性增加。……