吉翔

【摘 要】 随着经济全球化的不断发展，我国的税收体制仍然存在许多的不足之处，需要我们不断深入研究，从上世纪开始，我国的增值税改革就已经逐步完善，同时经济也得到了好转，虽然我国长期以来一直存在的重复征税的问题得到解决，同时企业组织形式的创新和生产效率的提高也有了新的环境，但是我国的税收问题依然还有很长的路要走，本文通过分析增值税的相关基本理论，及其在改革的过程中遇到的问题进行了剖析。

【关键词】 增值税 转型 影响 问题探究

一、我国增值税转型的概念及内容

增值税转型就是将生产型的增值税改变为消费型的增值税。所谓生产型增值税与消费型增值税的不同之处就是指在计算纳税人当期应纳税额时，在销项税中只能去除原材料的已纳税额，而不能扣除固定资产，在整个社会中，好比国民生产总值课税，因此，叫做生产型增值税；而消费型增值税是在计算纳税人当期应纳税额时，在销项税额中两者都要去除，好比针对消费资料纳税，属于消费型税额。

我国增值税转型改革依赖于增值税的扩大，本质上是对进项税进行扩大。改革的内容主要有：保持现有增值税税率不变，在全国范围和行业中，所有增值税的一般纳税人，将新购买进设备的进项税额冲抵，如果有剩下的税额则转至下期继续抵扣；如果企业出现新购进设备包含的进项税额和向外购买的原材料的已纳税额一样情况的话，应该严格遵守规范的抵扣办法，不能按照试点地区的退税办法进行；为了使一般纳税人与小规模纳税人的税收差别达到平衡，除了要将一般纳税人的进项税抵扣范围扩大，为他们的增值税减少负担，还要大幅度降低小规模纳税人的税收负担；在全面推行增值税转型改革的基础上，将进口设备增值税免税政策和从外商企业购买的国产设备增值税退税政策去掉。

二、我国增值税转型存在的问题

1.投资规模过大，导致投资过热

在抵扣范围上，由于消费型增值税远远超过了生产型增值税，致使投资成本降低，同时促进企业增大投资，使得资金需求过热，引起经济膨胀。在经济繁荣的时候，实行消费型增值税可以投资的通货膨胀。

2.扩大就业压力

在消费型增值税中，越来越多的固定资产被抵扣，劳动密集型企业也没有了明显的优势。企业主要指向新型设备的增值税扣除，而不是那些雇佣工人，引起工业资本的成本加剧，激活了企业的技术改造，在这种情况下，降低劳动就业率，导致失业率逐渐增加，社会压力也越来越大。当我们把目光放长远，投资增加时，相应地生产规模就会扩大，那么就业机会也会大幅度提高。

3.降低财政收入

从长远来看，增值税转型势必会刺激投资，加快产业结构的调整步伐，确保经济增加，促进税收收入的有效增加。对于那些第二产业和资本密集型的产业，社会和经济结构主要集中在这个方面，地方财政依附于增值税，使得财政收入在短时间内大量减少。

三、我国增值税转型的影响及问题探究

增值税转型对企业的财务、投资、筹资和外贸出口等都造成了深远的影响。增值税转型的改革使税基进一步下调，这样使得企业的负担减少了许多，而且也会对企业的经营和收益造成不可磨灭的影响，促进企业积极的投身于投资行业，在购买设备时，提高企业的现金流量，将企业用于购买时的固定资产交的增值税降低，还有教育费和城市维护建设费等，还使得企业的所得税在固定期间内增加，增加企业的设备投资与配套投资，减少投资所需的时间，并且投资的行为也会跟随着国家的政策发生变化。从长时间来看，不仅减少了企业的税负，还促进了企业的领导积极加大研发费用，加快技术的更新换代，帮助企业获得更多的市场。一方面，投资热潮高涨，另一方面，内需进一步拉大，同时带动了产业的发展，尤其是高薪产业，为企业赢得了更高的生产效率和竞争力，促进了我国经济结构的转型。通过以上的结论，我们可以看出增值税转型后，大大降低了企业的投资回报率，为企业节省了时间，这样，可以有更多的时间去投资别的项目。

为了确保增值税转型的成功，我们需要认清很多问题，第一、增加财政收入不能完全依靠税收，加快政府的宏观调控能力也不完全依赖于税收，在财务上，相关企业要不断更新换代，尤其是在设备、技术和产品方面，这样可以节省资金，利润空间进一步得到提升，扩大生产量，有时还要掌握固定资产的购买时间，深入管理好发票等内部管理机制，紧跟增值税转型的步伐，从中获得更多的利益。企业在购买固定资产时，要留下增值税专用发票及供货商的纳税人身份信息，选择合适的时间抵扣增值税。因此，增值税转型后，企业必须做出合理的预算，规划好投资活动的现金流量，更新固定资产要分开不同的时期，这样，才能将企业的固定资产投资规模、速度和效益配合好。投资的过程中要注重投资方向和质量的问题，做到投资不盲目，实现投资回报快，效益的持续增长，使得投资计划与企业的要求相一致。企业应该结合自身的情况，了解公司内部的环境，对自身情况做出合理的分析。首先，要看重国家的政策，市场的发展和方向等，确保企业发展与自身情况一致，在享受优惠政策的同时，不受到政策变化的影响。第二、企业应该根据自身情况，定位自己所处的类型和生命周期阶段，及时更新投资体系，可以为制定合理的投融资计划创造出有利的条件，同时也可以给企业提供保障，如果运行顺利的话，有利于企业的发展。第三、在筹资上，企业应该以机遇为重，管理好内部资金和应该收的账款及债务控制管理系统等，为企业营造良好的信誉度；进出口中，增值税转型要求企业要成立专门的税收筹划部门，及时学习新的条例，有利于企业应对和掌握增值税转型，与此同时，还应该分析进出口退税率是否对企业的产品造成了影响，咨询工作调查清楚，相关的退税业务要备案。进口设备时，要仔细调查分析好形势，如果国内可以找到替代的设备，应该采用国内的设备，抵扣大额的进项税额，为企业降低成本。

计划经济时期的到来，我国政府集中了社会资源，最大限度地调控国民经济和计划，税收可以帮助政府最大限度地集中社会资源，也可以上缴利润基金，从而满足集中需求。因此，在计划经济时期将财政收入与税收工作联系起来，也与政府的宏觀调控能力结合起来。在市场经济的时代，市场在配置资源的过程中发挥着重要的作用，而政府主要负责调控防止市场失灵，有些资源可以不集中到政府手中，就尽量不要集中在政府手中，尤其是通过税收的方式，职工的下岗，国企的脱贫问题，以及区域之间发展的不平衡，这些都不需要政府亲自出面解决，完全可以通过市场来调节。税收可以创造公平的竞争环境，组织市场的失灵，从而提高市场资源的配置能力。我国通过增值税改革使政府在增值税中获得的利益减少，也有利于税负的公平，营造公平的市场竞争环境，促进我国企业进一步提高国际上的竞争力，这也符合社会主义市场经济的要求。

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