探讨企业会计内部控制存在的问题及对策

2017-09-10许建

环球市场 2017年13期

关键词：企业会计会计核算监督

许建

新疆燃气集团

探讨企业会计内部控制存在的问题及对策

许建

新疆燃气集团

对于现代企业而言，想要提高自己的管理水平，便必须做好内部控制。随着社会市场经济的发展，企业之间的竞争也在不断的加剧，财务内部控制的完善能够帮助企业更加健康的发展。基于此，本文针对企业会计内部控制存在的问题及对策进行了探讨。

企业会计；内部控制；问题；对策

健全的会计内部控制制度，能够帮助企业将岗位责任彻底落实，从而提高会计核算与监督工作，将企业的财务工作有效提高。但目前一些企业的会计内部控制尚存一些问题，仍需完善。

1 企业会计内部控制存在的问题

1.1 企业会计内部控制制度不够完善

企业会计内部控制存在诸多问题，但其制度不够完善是重要的因素之一，主要表现为以下两方面：①企业对会计内部控制工作没有充分的认识，对其工作不够重视，这往往忽视了企业内部会计工作的重要性，使其工作开展无法得到充分支持。会计内部控制制度能够监督企业会计信息是否准确，并能够对企业风险作出重要的评估，因此它的意义非同小可，对企业财务内部控制有着至关重要的作用。②会计内部控制制度尚未健全且执行力欠缺。尽管近些年来我国会计内部控制制度在不断完善，但是一些企业在会计内部控制工作上仍存在诸多问题，比如对其控制内容设计得不全面、在会计内部控制制度工作中没有将责任制彻底落实，也没有对相关工作人员进行奖惩制度，工作中缺乏风险评估等。这些问题的持续出现使企业内部会计管理工作问题重重，时有不良现象出现。

1.2 企业会计核算监督职能弱化

企业会计监督工作力度不够，一些企业出现了不规范的会计核算行为，主要表现为企业存在的一些违纪违法现象、企业资金流失、成本费用支出失控等。一些企业工作人员没有按照规范严格开展工作，一些主管人员与财会人员存在违法违纪的行为，不具备财会人员的职业道德和基本素养，对待工作缺乏责任感。

1.3 企业会计内部控制环境尚待优化

当前企业会计内部控制的环境仍然需要进一步优化，其主要问题有：①企业管理人员对会计内部控制的认识需要完善和加强，需要对会计内部控制工作有充分的了解，并能够掌握所涉及到的知识，要重视企业会计内部控制工作，使其工作能够顺利开展。②组织结构有待改善。一些企业组织结构不合理，在设置企业组织结构的时候没有做出恰当合理的规划，导致企业会计信息交流上存在障碍，致使工作不能顺利进行。企业内部的约束和激励机制尚未完善，员工之间的合作与协调存在问题，导致工作效率不高。③应提高会计内部控制工作人员的职业素养与综合素质。想要彻底提高会计内部控制工作，除了管理人员认识到会计内部控制的重要性之外，还需要将有关工作人员的整体素养提高上来，这才能从主观上高效地提高会计内部控制工作。

2 企业会计内部控制问题的应对措施

2.1 完善并认真执行企业会计内部控制制度

完善企业会计内部控制制度并落实相应工作，是做好企业会计内部控制工作的重要保障。首先，财务部门存在的主要风险包括：现金收入情况不透明，致使一些违纪行为时有发生；大额资金没有按照规定流程执行；在报销工作中存在漏洞，对原始单据审核不够严格，导致在税务、审计上存在风险；支票、财务印鉴等没有严格管理；对原始单据、账簿、凭证、报表等资料保管不善，造成原始资料丢失。针对以上风险，企业应建立相应的内部会计控制制度：①根据企业的具体情况制定相应的业务流程，并要求工作人员严格按照流程工作，建立健全财务管理制度。②财务岗位分工明确，落实责任制。③按照企业的生产经营计划制定适当的财务预算。④定期对库存现金等进行盘点。⑤对报销的原始单据要严格审查。⑥财务专用章保管严格。⑦对票证进行统一管理。⑧对企业的每项业务开销等进行预算和审核，定期做出财务分析总结。⑨会计资料要保管完好。其次，对会计内部控制制度考评机制进行明确严格的管理，并予以客观公正的评价与考核，实施奖惩制度，从而带动员工的工作积极性，使其更具岗位责任感。最后，将内部审计机构的监督、服务职能有效发挥出来，并建立会计内部控制自我评价体系。

2.2 强化企业会计核算监督

会计核算监督是会计内部控制的重要组成部分，对保证企业会计核算的准确完整有重要作用。会计核算监督内容主要包括：①审核并监督会计原始凭证的真实合法性和准确完整性。②监督会计账簿及财务会计报告。企业财会机构和会计工作人员要对账簿进行严格检查，防治出现账簿的造假行为，如果发现此类情况要立刻制止并彻底解决问题，同时上报给有关部门作出相应处理。③对企业实物与款项的监督。④对企业财务收支情况进行审核与监督。相关工作人员应严格按照规定，对审批手续进行检查，对没有完全履行审批手续的财务收支不予处理。除此之外，对于违反了国家利益或是社会公众利益的收支要及时上报，不可坐视不管。

2.3 优化企业会计内部控制环境

企业会计内部控制环境对其工作的完善有着十分重要的作用，要做好这项工作则需要从以下几方面做起：首先，要提高管理者的会计内部控制意识，这就是从主观上重视此项工作并给予相应的支持，对工作的开展有着非常大的促进作用。企业管理者要明确会计内部控制的作用和意义，明确此项工作所涉及到的方方面面，并带动员工提升其整体素质，提高专业水平，拓展相关知识面，明确岗位职责，自觉遵守相关法律法规，将会计内部控制工作彻底落实好，并保证企业各项资产的完整性。其次，完善组织结构，建立多层次企业会计内部控制体系。企业应对各个岗位的职责有明确划分，遵守不相容职位相分离原则。最后，要提高会计内部控制人员的综合素质，可通过人才选拔的方式对相关工作人员的专业水平，职业道德进行考核，选拔出优秀合格的人才。