陈思言

[摘要]财务预算管理是企业财务运行过程中最为重要的环节，良好的财务预算管理不仅能够帮助企业实现合理的资金计划安排，还能够帮助企业按照科学、严谨的经营计划安排生产与销售活动，实现财务效率的最优化，发挥良好的企业财务和战略决策的支持作用。

[关键词]财务预算管理；预算管理；预算改进

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.25.208

1 财务预算管理的含义

财务预算管理是企业预算管理的一个分支，也是预算管理的核心部分。企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润做出的预计；资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价；财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所做出的现金流量的安排，以及一定时期的损益表和一定时期的资产负债表的预计。

2 财务预算管理的重要性

首先，财务预算管理是现代企业管理的必然需求。现代企业已经不再是单纯进行资金收支活动就可以应对日常经营需求的简单企业，而是财务活动具备筹资、投资活动等诸多复杂情形的整体。运行良好的企业需要专业、科学的管理体制和方法，而在管理当中财务管理则是关系企业生存与发展的重要环节。其次，财务预算管理是企业资本经营机制的重要方面。企业在资本经营当中追求对资金的有效管理和控制，预算管理则能够帮助企业在经营的基础上对企业资金筹集、使用和分配进行财务管理，财务预算管理是资本经营的重要工作环节。最后，财务预算管理可以帮助企业提升效益。市场经济中的企业经营必然与市场建立紧密联系，根据市场进行计划生产和定价销售等活动才能够实现效益最大化，而财务预算管理则是企业将市场情况与内部经营结合到一起的有力手段，通过预算管理，可以使企业的目标利润分解到经营过程中，帮助提高经济效益。

3 企业财务预算管理存在的问题

（1）只重视短期活动，忽视战略目标。企业预算管理编制过程中常见忽视长期发展目标的情形。诸多企业的各个短期财务预算之间衔接性较低，对长远发展目标的考虑不充分，战略目标的落实情况不好。只有结合企业未来的发展计划与目标，才能够使企业未来计划落实到实践当中，短期利益与长期收益才能够有效结合，实现长远发展。

（2）忽视预算管理组织机构的完善。我国绝大多数企业的法人治理结构尚不完善，这就导致财务管理工作中要么控制权过度集中，要么公司董事的管理参与较少。在我国多数企业当中，董事会和董事长参与较少，公司的财务预算编制存在着目标与实际情况脱节的情况，甚至预算编制与财务部门工作脱节，难以落实。组织结构不完善会大大影响预算管理工作实际作用的发挥。

（3）忽视动态成本管理。实践当中，企业的预算编制往往以前期历史数据作为基础，然而历史数据多为静态数据，所编制出的预算不能很好地反映出企业成本的动态变动，对未来的预算指导效果并不够好。在企业经济业务频率较高、价格波动与销量波动较大的情况下，这种预算的就会体现出較大的局限性。外加很多企业预算管理当中较多的编制固定预算、定期预算，预算指标的执行也较少地考虑动态因素，因而当预算指标结束后，对比实际发生情况就会发现预算的管理效果并不好，企业的预算与实际财务情况将会发生非常大的偏离，预算对实践的指导意义也会相应降低。因此，企业在进行财务预算管理过程当中应当积极寻求科学的管理方法，加强动态管理，实施更加科学、严谨的预算管理。例如，企业可以采用零基预算，不受现有项目的限制；利用概率预算，在不确定性环境中提高预算编制的可靠性和预算值的准确性，降低预算指标的风险；实行滚动预算。通过以上方式组合运营，企业的预算管理则能够在实际发生情况下进行调整，企业预算也更加符合实际情况，对实践的指导意义也会变得更大，对管理和决策的参考和支持作用因而越好。良好的动态预算管理对企业近期的规划目标有非常好的指导作用，也有助于帮助企业实现远期战略布局。

（4）忽视资金成本管理。资金成本是企业很容易忽视的隐性成本，被占用的资金都会产生成本，尤其是企业存货、生产物资等占用的资金的成本很少会被企业注意到。资金的占用不仅仅会降低资金效率，还可能导致资金紧张影响资本结构、增加财务风险。因而，资金成本应当在财务预算管理当中被重视起来，通过预测经营运转的资金占有量来预估资金成本，合理安排资金使用，防范财务风险，提升资金使用效率。

（5）只重制造成本法的运用，忽视成本管理方法的改进。当前企业管理当中已经能够意识到制作成本管理的重要性，成本管理也已经作为日常核算工作来实施，但是成本管理的结果却导致员工的积极性受到打击，规模效益也并未有效发挥，甚至产品的定价都会受到内部成本约束而失去市场竞争力。因而成本管理方法方面并不能有效支撑财务预算管理。当前，成本管理方法与企业的预算配合度已经非常成熟，企业应当加强在此领域的管理，改进成本管理，进而加强预算管理效果。

4 实施财务预算管理的理念

（1）以战略目标带动财务预算的编制与实施。确立“以企业战略为基础实施财务预算管理”的新理念，使日常的财务预算管理成为企业实现长期发展战略的基石。财务预算管理是量化计划的过程，是落实企业战略目标的重要手段，因而企业应当在制定战略目标的同时落实目标，将战略目标分解为短期的财务计划，并结合市场状况编制各期财务预算，落实实施，达到预算管理的效果。

（2）紧密联系市场实施财务预算。任何脱离市场情况的财务预算都是不科学的，企业预算应当紧密结合市场状况，联系销售情况做出预算管理，及时了解预算期内的产品价格趋势和原材料价格，针对生产成本、采购支出、制造费用做出合理估算，在此基础上做出的预算管理才是科学有效、有指导意义的，因而企业在确认成本费用支出时，必须要紧密联系市场，在市场价格基础上做出预算资产负债表、利润表和现金流量表，由此来指导实际运营。

（3）结合实际情况建立客观公正、易接受的预算方案。经营活动是创造收入的源泉，也是产生支出的重要环节，企业未来经营活动应当作为企业编制预算的重要基础，因而只有合理预测未来的实际经营情况，科学判断经营活动，才能够制定出接近实际情况的预算指标，发挥出财务预算管理的实践指导作用和激励作用。

（4）编制协调价值链利益均衡的预算方案。企业在预算管理当中同时应当树立价值链分析理念，结合价值链利益均衡原则来进行预算管理。价值链预算不仅要考虑到企业内部价值链条当中的利益均衡，也需要考虑到企业外部供应商与销售方直接的利益协调，尽可能化解各个环节直接的利益冲突，使得利益分享趋于平衡。只有这样，企业价值创造链条才能够形成一个有机运转的完整系统，不缺失环节、不侵害利益，实现长远的发展。在价值链预算管理实施过程中，企业内部各个部门需要形成紧密的配合，照顾到各方的利益诉求，从而促成更为紧密的配合，来完成预算。与此同时，企业还需要与企业外部各个环节达成共识，建立通过商品和服务向市场传递价值的运作过程，达成共赢共识，保护价值链，共同协作，完成预算目标，实现长远收益与发展。

（5）充分考虑不确定因素。财务预算管理当中的不确定因素是影响到管理效果的重要原因，预算管理必须考虑到这种不确定因素的存在，否则很可能因预算偏差过大影响最终管理效果。如，企业在采购中，现金支出预算应当按照以往价格趋势来编制，如果遇到断货、通货膨胀等因素则需要立即做出预算调整。因而不确定因素的确立要建立在考虑不确定因素的合理假设之上，预算指标的编制也应当在合理假设之上，这样才能够使得预算编制发挥出更好的指导效果。

5 结 论

现代企业如若能够合理应用好财务预算管理，将能够极大地帮助企业创造企业价值，贡献社会价值。期望未来，会有越来越多的企业因财务预算管理而受益，实现企业持续发展。