黄雨琪

摘要：不同于最初的会计选择和强制性会计选择变更，企业自发性的会计选择变更往往会造成影响极为深远经济后果，投资者、债权人、政府、企业财务状况、经营成果、税收等都属于这一后果的影响范畴，为此文章就会计选择变更的动因及经济后果分析展开了具体研究，希望这一内容能够为相关上市企业带来一定启发。

关键词：会计选择变更；经济后果；动因

受经济环境不确定性与经济业务复杂多样的影响，会计准则往往存在着自身的不完备特性，这也是企业具备会计政策和方法选择权的原因。对于企业的会计政策和方法选择权来说，这种选择权本身是为了保证企业财务状况等信息能够在会计支持下实现更好反映，但很多时候企业管理层却将这种选择权作为自身盈余管理、维护利益的工具，而这种变更也将为投资者的正确决策产生巨大影响，为了能够更为深入明晰这一影响，正是本文基于会计选择变更的动因及经济后果分析展开具体研究的原因所在。

一、会计选择及其变更的概念界定

（一）会计选择的概念及分类

早在20世纪90年代，我国学者便开始就会计选择展开相关研究，虽然这类研究大多结合会计政策展开，但从中我们还是能够较为深入了解会计选择，即经理人员在会计确认、计量和最终报告的过程中所采用的具体会计原则、基础和会计处理方法。对于会计选择来说，其本身能够依据主体的不同与选择内容的不同进行分类，其中依据主体不同的分类能够得到宏观会计选择和微观会计选择，而根据选择内容的不同则能够得到会计政策选择和会计估计选择。……