袁一鸣+王青

[摘 要]在2013年新颁发的《中国内部审计准则第2013号内部审计具体准则——审计证据》中，首次提出“访谈”的方法。访谈法，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息，是在审计取证过程中的一种重要沟通方式。文章首先比对访谈法与询问法，叙述访谈法运用于审计的全过程，列出方法与技巧，再以内控审计与评价为例来列出内容设计的注意点，最后以对某商业银行的内审访谈为实例运用，列出访谈法在内部审计中应注意的关键点。

[关键词]审计技术；审计方法；访谈法；银行审计

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.27.189

1 访谈法与询问法的区别

访谈法是指运用面谈、电话访谈等形式向被访谈者收集客观的事实证据，以准确地了解被审计单位的相关信息的一种方式。而询问法是指通过书面或口头方式向有关人员了解情况以收集审计证据和事项的相关信息，尤其是对含有两个及两个以上的当事人进行访谈时，充分利用“囚徒困境”中的均衡博弈论。两者在本质上没有区别，但从具体实务和访谈效果来看，两者区别主要表现在以下几方面。

（1）地位。询问法侧重对人员进行征询和提问，有一种上级对下级的命令和喝令的态度，双方由于实质地位的不同可能导致审计沟通过程中遇到障碍。而访谈法侧重双方的访问和交谈，双方地位更加平等，有利于访谈的进行。

（2）态度。由于“询问”的表述方式给予了审计人员一种无形的优越感，会使被审计人员产生抵触情绪，从而在审计沟通中有意隐瞒。……