李晓震++张伟华

[摘 要]内部审计工作对建筑施工企业内部控制管理尤为重要，内部审计风险的存在为企业带来了巨大的生产经营管理风险。基于此，本文通过对建设施工企业内部审计风险进行深入研究，分析简述施工企业在内部审计风险防范方面存在的问题，并提出可行的解决措施，旨在提高建筑施工企业内部审计工作水平。

[关键词]建筑施工企业；内部审计；风险

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.16.010

[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）16-00-02

很多建筑施工企业缺乏内部审计的工作目标，在工作中缺乏对内部审计工作的科学性认识，随着建筑施工企业施工项目的不断增多，经济活动的日益频繁，引发的内部审计风险也与日俱增。因此，建筑施工企业对其内部审计风险进行科学分析，对提高其内部风险防范水平具有重要意义。

1 建筑施工企业在内部审计中存在的风险

1.1 独立性缺失造成内部审计风险增加

很多中小型建筑施工企业对内部审计工作不够重视，造成其内部审计工作只是停留在形式层面，还有一些大型建筑施工单位进行内部审计只是为了迎合上级主管单位的检查，并没有设立专门的内部审计工作岗位，甚至将内部审计工作直接与企业的财务管理工作混为一谈，难以实现良好的工作效果。内部审计工作缺少独立性，使很多工作内容容易受到其他因素的影響和干扰，同时不能保证工作人员工作的独立性，难以实现内部审计工作的权威性，不能通过相关工作加强内部审计风险的科学防范。

1.2 工作对象复杂化和扩大化造成内部审计风险增加

在目前的市场经济环境中，建筑施工企业涉及的行业领域逐渐扩大，经营项目也逐渐呈现多元化的发展趋势，由从原来的单纯生产经营模式，逐渐向投资项目等领域扩大和发展，这造成建筑施工企业的内部审计对象逐渐变得复杂化和扩大化，而企业内部的审计工作没有跟上企业的发展步伐，导致企业的内部审计工作难以开展和进行，有些企业虽然进行了内部审计，但难以实现全面的内部审计。另外，受传统经营理念的影响，建筑施工企业存在很多虚假账目资料的财务规避手段，加大了内部审计工作的开展难度，同时内部审计工作范围的扩大和工作内容的增加，也造成了内部审计风险的增加。

1.3 工作方法落后造成内部审计风险增加

建筑施工企业的内部审计工作主要是通过企业的财务管理软件和企业的财务账本实现的，而相关的企业内部审计工作人员对财务工作中体现的财务状况和相关预算花费内容，没有到施工一线去了解、核实，造成企业财务数据的真实性和可靠性存在不确定性。很多企业进行内部审计工作只是对管理工作中存在的弊端开展防治措施，忽视了对企业经济效益的提高，而企业也将关注重点放在查错纠弊的工作中，未能达到效益审计的工作水平。国家相关审计部门也没有发挥对建筑施工企业内部审计工作的监督职能。缺乏相关法律法规政策的制定和支撑，导致企业的内部审计工作执行不利力。政府也没有对相关管理单位给予监督管理，导致企业对内部审计工作的重视程度更加缺乏。

1.4 工作人员职业素养参差不齐造成审计风险增加

建筑施工企业单位的内部审计工作对人员的要求较高。相关工作人员不仅要具备专业知识，且在工作中能够对专业知识进行灵活应用，还要了解建筑施工企业的相关生产建设业务，具备良好的分析判断能力，并能通过丰富的工作经验，能够及时辨别在工作中出现的审计问题，实现较高的审计工作质量。然而在实际工作中，很多单位的内部审计工作人员不具备良好的职业素养，还有些单位的内部审计人员由财务管理人员兼任，这些都为企业的内部审计工作带来巨大的审计风险。

2 建筑施工企业内部审计风险的防范措施

2.1 合理定位内部审计工作，保证内审工作的独立性和权威性

建筑施工企业要在日常管理过程中，加强对内部审计工作的重视程度，成立专业的内部审计工作团队，确保内部审计工作开展的独立性，建立完善的内部审计工作制度，并建立科学的内部管理体系。企业的管理者要带头进行单位内部的审计工作，施工企业内部审计工作部门不仅要开展自身的内审工作内容，还要对相关监督管理单位的内审工作进行相应的协调，使施工企业的内审工作能够正常有序地开展和运行，确保内审部门的工作职责高于其他工作部门，赋予其绝对的审计管理权力，便于相关工作的开展和落实，为企业内部审计工作团队建立较好的工作基础和工作平台。

2.2 建立内部审计工作评价体系和工作质量控制制度，发挥其工作价值

建筑施工企业要建立可行性较强、可操作性较强的内部审计工作质量控制和评价体系，使企业的内部审计工作能够落实到施工项目的全过程，利用全程审计的工作模式，保证企业在施工项目过程中能够有效落实财务管理、内控管理等相关管理制度，并能够在全过程中对可能存在的内控风险积极采取应对措施。相关工作人员要转变自身的内审工作意识及工作方法，认识到内审工作对企业管理的促进意义及经济效益的提升作用，改变传统工作中将内部审计建立在财务账簿上的工作方法，增强对企业施工项目分析性和测试性工作程序的研究及应用，使其工作内容能够以事实依据为基础，实现内部审计工作的有效性和权威性，并适时抽样调查工作办法，使内部审计工作能够真正实现对企业管理的促进作用，提升企业的核心价值。

2.3 加强内部审计工作人员的专业素质建设

内部审计工作人员需要具备较强的专业技术和实践能力，同时需要具备较强的风险识别能力、判断能力和防范能力，能够在实际工作中积累丰富的工作经验，能够在实际工作中为企业的风险管理、综合管理、决策制订及内控管理等诸多工作提供工作依据和技术支持。建筑施工企业要加强对相关工作人员在企业管理、经济学、财务管理、会计实务、预算管理及建筑项目施工等诸多领域专业知识的学习，使其能够在工作中应对自如、有的放矢，以较为丰富的专业知识和较高的职业素养为基础，使相关工作能够有序开展和进行。建筑施工企业还要实现内部审计工作队伍的优化，使一些具备法律、工程造价等相关专业技能的工作人员加入内部审计的工作队伍中，实现专业知识的互补，便于企业进行有效的内部审计风险防范。

2.4 提高内部审计工作的信息化建设管理程度

目前，很多建筑施工企业已经实现了财务管理的信息化管理模式，会计工作也实现了会计电算化，因此，内部审计工作也应该迎合时代和社会的发展要求，尽快实现信息化建设和管理，利用信息化管理工作，提升内部审计工作效率，实现对审计全程的可控性和监督性，便于外部审计监督管理部门相关工作的开展。相关人员也要利用信息化的内部审计工作手段，进行随机的统计和审计核算，评估企业内部存在的内控风险，并及时提出调整措施，保证企业良好的内控环境，防范内部审计工作的风险。

3 结 语

建筑施工企业在未来社会具有更大的市场发展空间，相关单位要加强对内部审计工作的科学认识，重视内审工作；确保内审工作的可行性和独立性；确保内部审计人员具有足够的工作权限，确保其工作的权威性；建立有效的内部审计工作评价体系和工作质量控制制度，使其在工作中发挥应有的工作价值；强化内部审计工作人员队伍的专业素质建设；加强内部审计工作的信息化建设，使企业的内部审计工作能够有效开展，发挥其对企业管理以及对企业经济利益提升的促进作用。

主要参考文献

[1]李荣.浅析企业内部审计风险因素及防范措施[J].中国乡镇企业会计，2016（2）.

[2]沈心怡.如何规避企业审计风险[J].中国商贸，2016（4）.

[3]杨鑫彤.浅谈企业内部审计风险的成因及防范[J].全国商情：经济理论研究，2016（5）.