苏格兰特许会计师协会

财务报告决策职业判断框架

苏格兰特许会计师协会

编者按

职业化是注册会计师行业作为专业服务业的本质特征。其中，专业能力的培育和保持是职业化的基础，而职业判断能力作为专业能力的核心，是职业化的必然要求。行业发展五年规划将持续提高职业化水平作为行业发展的重要目标之一，并提出弘扬职业精神、坚守职业道德、提高职业判断水平的要求。苏格兰特许会计师协会制定的《财务报告决策职业判断框架》，针对财务报告编制者作出的关键判断、审计师对关键判断的审计，以及审计委员会对关键判断的复核，分别提供了原则导向框架；同时，该框架为监管部门对关键判断的评估提供了指南，为准则制定机构提供了建议。为增进注册会计师们对职业判断的认识和理解，促进注册会计师行业职业化建设，中注协组织翻译了这份文件，供参考。

要使财务报告和原则导向的准则获取社会公众的信任，我们必须集体去证明：作为专业人士，我们有能力作出高质量的判断！我相信，本职业判断框架对于我们职业的未来是至关重要的。

——戴维•泰迪爵士，IASB前任主席和ICAS前任会长，2012年

一、职业判断框架——用户指南

（一）引言

2012年，苏格兰特许会计师协会（ICAS）首次发布了《财务报告职业判断框架》。该框架主要为会计师（包括财务报告编制者和审计师）判断特定交易适用的会计处理方法提供指引。这个新版本（2016）的框架已经将其适用范围扩大到了更普遍的财务报告决策者，既包括会计人员，也包括非会计人员，既包括私营企业，也包括非营利组织。……