马加平

摘要：随着中国经济增长的放缓，煤炭需求萎缩，以及山西、内蒙等内陆地区煤炭大量开采造成的价格竞争，煤炭行业进入严冬期，在此大环境下，如何节约成本减少支出成了煤炭行业迫切需要解决的问题。我国的税收虽然经过一系列的改革，但对于煤炭企业来说整体税负依然很重，现阶段煤炭企业需要充分利用税法规定，遵循成本效益原则，建立税收风险预警机制，将税收筹划列于企业管理目标，引导企业管理层的管理决策，相关实施部门的实施配合，自觉运用综合知识，做好企业的纳税事实，利用合理合法手段降低税收负担。

关键词：纳税筹划；纳税事实；税收优惠政策

一、煤炭企业的税收简介

（一）煤炭企业增值税

2009年1月1日起，增值税转型改革，煤炭企业税率由13%调整为17%，增值税由生产型变为消费型的改变并没有减轻煤炭企业的实际税负，由于煤炭行业的特殊性，原材料消耗在成本投入中所占比例非常小，生产过程中消耗的物资绝大部分不构成产成品的实体，也就相应的无法享受进项税额的减免，而煤炭行业的主要成本：相关征地搬迁费，取得探矿权和采矿区所支付的价款，塌陷补偿，引起的农作物减产补偿，以及后续的环境治理这方面的大投入都不能抵扣，在煤炭的销售所支付的运费及其相关计入的杂费，只有运费的7%可以抵扣，上述因素使得煤炭行业实际税负大大高于其他制造行业。

（二）资源税

资源税的改革对煤炭行业是一个很承重的负担，增长接近7倍的税额极大的影响了煤炭企业的利润，加上与资源补偿费的重复征收，增加了企业的总体负担。……