张韬 中国人民大学

在国家财政部门印发的《营业税改征值税试点方案》中规定了建筑行业营改增的基本框架形成。在营改增的深入发展下，建筑企业的会计核算发生了深刻的变化，具体表现在建筑行业财务人员的会计核算工作难度增强，同时，会计核算对建筑企业发展的影响也进一步加强。建筑行业会计核算的变化深受税法变动的影响，为此，研究建筑行业会计核算的变化需要在营改增税收法规的要求下进行。

一、营改增概述

营改增是指将营业税改为增值税，即对企业一些以往应该缴纳的税收项目改为增值税。在2011年，经过国务院的批准，国家财务部门和税务总局联合下发了营业税改为增值税的试点方案，并在2012年的1月，开始将上海交通运输业和现代服务业的营业税改征为增值税。在2013年的8月，营改增在全国范围内推行。在以往，营业税的缴纳是对销售商品的全额纳税，增值税的缴纳是指企业在进行商品销售的时候，只对商品的部门增值税进行缴纳。营业税改为增值税在很大程度上杜绝了企业重复征税的问题，是对企业税收优化管理的重要体现。营改增税制改革的执行一方面解决了企业生产发展过程中重复征税的问题，另一方面也进一步完善了增值税抵扣环节，简化了企业税收管理流程。

二、建筑企业实行营改增的必要性

建筑企业实行营改增必要性具体表现在以下几个方面：第一，能够进一步完善商品的增值链和增值税制度。……