任春龙

【摘 要】 合理的预算绩效考评体系的建立可以更好地提升预算管理工作水平，进而优化高校资源配置。文章从预算绩效考评指标体系建立出发，提出通过运用考评结果激励预算绩效执行，进而促进高校全面发展。

【关键词】 预算绩效；考评指标；考评结果

我国高校大多是财政拨款为主的预算单位，预算管理工作是高校对自身资源进行规划调配一种必要形式，是高校财务管理工作的核心，高校的正常财务运转离不开预算。预算编制要科学合理、量入为出，预算执行情况分析考评更是考量预算编制水平的试金石，因此合理的预算绩效考评体系的建立可以更好的提升预算管理工作水平，进而优化高校资源配置。

一、高校预算执行绩效考评的目标、对象及原则

1.考评目标

预算绩效考评的目标是对各部门的預算目标完成情况进行考核检查与评价，及时发现和解决预算执行中的潜在问题，确保预算的完成，或者必要时对预算进行修正。不仅应当考核部门预算资金使用情况，更应注重预算资金使用效果，即预算资金的使用是否达到了预期目标。

2.绩效考评范围与对象

纳入学校年度财务预算的预算经费，主要考评资金数额较大、影响面或受益面较广的项目支出经费，如部门业务费、学院经费、上级主管部门划拨的专项经费（教学质量工程、修购专项）。预算执行绩效考评对象是指学校各职能部门、院、部、所等。责任人是具体执行项目支出预算的各项目负责人。

3.绩效考评的原则

（1）多元化、整体化原则

采用单一指标实施评价，具有很大的局限性，因此财务绩效评价体系，对于目标的评价应该是多元化的。需要构建一套既相互联系又有侧重点的指标体系，对高校的预算执行情况进行分析，而这些指标又不能太多，防止失去评价重点。

（2）动态性、个性化原则

财务绩效的考评应充分考虑到评价的趋势性，如果只针单一时点的指标数值进行分析评价，就无法剔除偶然性因素的影响，综合评价的结果可能达不到预期的效果。对于不同类别的项目，预算执行过程不尽相同，考核指标应有所区分，如果评价指标标准统一，对于个别项目的评价结果会产生一定影响。因此指标体系的建立应当坚持动态原则，通过合理的权重划分得出综合评价结果。

（3）可操作性原则

考评指标的设定既要达到评价的目的和需要，也要照顾到一些客观条件。这一原则要求考评指标的设定，既要便于所需数据从现有的财务资料和会计核算数据中提取，又要定义明确、分类界限清晰，便于基层考评人员理解和填报。

（4）公平公正、适当挂钩原则

绩效考评的结果不能只是一纸空谈，只有加以相应的奖惩措施，考评结果才更具有实际意义。因此考评要建立在公平公正的基础上，绩效考评结果要做到适当的与高校其他业绩指标相关联。

二、高校预算绩效考评指标设定

高校预算绩效考评指标体系是一个多维度的综合指标体系，符合高校以效益为核心的管理需求，能够全面反应高校预算绩效管理水平。该系统参评范围广，考评目标多，系统性强，科学性技术性要求也比较高，主要包括组织领导指标、编制执行指标、执行进度指标和资金使用效果指标。

1.组织领导指标

二级部门在组织机构上对于预算绩效是否给予充分保障，加大预算执行的组织管理力度。能否做到合理分工，责任明确，相互配合，环环相扣，确保预算从编制到执行的顺利完成。该指标可通过以下三个方面对于部门预算管理工作的组织领导情况进行综合分析。第一，是否建立预算编制执行管理领导责任制。第二，是否明确负责预算执行管理工作职能的专门人员；是否建立部门内部预算执行管理工作协调机制。第三，是否制定本部门预算执行管理具体办法或操作细则等相关制度。

2.编制执行指标

预算执行的好坏是以预算编制为前提的，一个部门各项工作的正常开展和各项任务的顺利完成离不开预算资金的支持，因此预算编制的情况，直接关系到部门年度经费需求的保障程度。同时预算编制工作是具有时效性的，二级部门不及时或随意申报预算都会影响学校整体预算的编制及下达执行；而随意调整预算或偏离预算执行都是对预算严肃性的挑战，考核指标应相应作出体现。

（1）年度预算申报及时性指标

高校下一年度的预算编制工作一般在上年度11月左右开始，各二级部门结合下一年度学校整体规划和本部门实际编制本部门预算草案。预算管理部门汇总后需结合学校财力和各部门预算申报情况，综合考虑各方面因素，编制出学校的年度综合预算。因此二级部门的预算申报工作是高校财务预算工作的基础，完成的及时与否直接影响高校整体年度预算的下达。

（2）预算调整情况指标

一部分校内二级部门管理者普遍存在“先要钱，后想事”的思想观念，在申请预算之前没有明确的目标和使用方向，而是想方设法先把预算资金申请下来，确保部门“日子好过”，然后再考虑用在哪些方面。这种“为预算做结果”的行为，很容易形成预算与执行“两张皮”，带来的结果就是对预算的调整，影响学校资源配置。

（3）政府采购计划申报及时性指标

高校的公用支出，很大一部分需要通过政府采购进行采买。而政府采购程序需要一个时间过程，少则一两月，如果出现流标或废标情况时间周期更会延长。二级部门如不及时根据预算需求，向校内政采部门申报采购计划和采购物品资料参数，势必影响预算执行和目标实现。

（4）项目细化预算执行指标

目前各高校的预算已经细化到经济分类，要求的是业务与财务紧密结合，两者分离编制的细化预算必然会在执行中偏离目标。该指标的设定需首先设定偏离度可接受范围，不同类别项目可接受范围应有所区分。

3.执行进度指标

预算执行进度属于预算绩效评价的重点环节，也是需要贯穿始终的指标，一味的追求进度而忽略了过程管理会影响预算资金使用效果。而要把控好预算支出的过程管理，财务人员就要切实参与到学校基建项目，设备采购，大型维修的市场调研及招、投标过程，及时向政府采购部门提出合理化的建议，把好过程关能够提高合同签订的质量和速度，进而提高预算执行进度。

执行进度计算公式如下文所示：

执行进度=二级部门时点实际项目支出/二级部门项目预算额

执行进度指标的确定包括以下具体环节：（1）划分进度考评时点。按月考核比较合理，但工作量繁杂；仅年度考核又比较片面，会带来许多负面效果。根据高校自身的特点，笔者建议将预算执行进度考评时点定位3月末、6月末、10月末和12月末4个时点。（2）设定时点目标进度。根据学校特点和预算项目特点，设定每个考核时点的预算执行进度目标。为了使考评效果更加科学有效，在设定目标进度时，要综合考虑到不同类别预算项目特点。（3）考评时点的目标进度达成率。公式如下：目标进度达成率=考评时点执行进度/考评时点目标进度。（4）进度考评时点分值计算。公式如下：考評时点分值=预算考评总分值*目标进度达成率。（5）时点执行进度权重确定。根据各预算项目特点结合学科专业实际情况，设定不同考核时点的执行进度分值权重。如：设备购置、维修类项目与一般业务类项目如果都用同样的权重考评势必影响总体进度考评效果。（6）执行进度指标综合得分。综合预算执行进度分值为各考评时点的预算执行进度考评分值乘以权重后的加权平均值。

4.资金使用效果指标

高校预算管理是以目标为导向的，包括高校总体战略目标和部门目标。因此预算绩效考评除了关注预算执行过程和进度，预算资金的使用效果也是评价重要组成部分。单纯的预算执行进度方面的评价往往带有导向性，很容易导致被评价者为了眼前利益，忽视长远发展，造成资源浪费。

学校各职能管理部门可根据项目建设目标结合实际情况，在立项时对项目执行效果制定相应效果考核指标并量化，同时确定各类效果指标所占权重。考评时结合预算申报部门申报的绩效目标和最终实际执行结果，对确定的各项效果指标进行分析打分后，结合已确定的权重后得出加权平均结果。效果指标主要包括以下四类：

（1）教学类效果指标。师资队伍建设方面高层次教师比重是否提高，教师数量占教职工队伍总人数比重，师生比情况；学科建设方面重点学科占总学科比重是否提升；毕业生学位获得率情况；国家规定考试通过率情况；毕业生就业率情况；录取学生中高分段学生占总录取学生比重大小。（2）科研类效果指标。新增学术成果数量如何，博硕点及重点实验室数量占学科比重如何，科研成果转化率高低。（3）设备采购类效果指标。新采购的设备使用率高低，设备使用是否满足预期目标需求。（4）修缮类效果指标。工程质量好坏，用户满意度情况。以上各类指标可通过量化，可通过问卷调查，也可通过实地查验进行评价。

三、绩效考评结果及运用

1.绩效指标的权重和量化

结合高校发展规划的整体目标，按照每个指标对系统的重要性和作用不同，确定各项指标的权重比例，根据其各项指标的得分和设定的权重计算出得分。如：组织领导指标（W）10%；编制执行指标（X）20%；执行进度指标（Y）40%；资金使用效果指标（Z）30%，那么绩效考评得分（F）=W*10%+X*20%+Y*40%+Z*30%

2.考评等级与标准

绩效考评得分越高说明预算绩效越好，反之绩效越差。可按绩效考评分数确定不同等级，如≥90优秀；90>良好≥80；80>一般≥60；较差<60。

3.考评结果运用

为保证预算的权威性与严肃性，充分发挥预算管理资金的使用效益，预算绩效考评结果必须与学校相关的管理制度相结合，才能推动预算更好的落实执行。结合考评结果制定相应奖优罚劣措施，调动各部门预算执行的积极性，从而达到通过良好的预算执行优化学校资源配置，进而促进学校事业发展的最终目的。

笔者通过查阅资料并走访了几所高校，目前高校对于预算执行情况的奖惩措施普遍停留在消减（增）本年或下年度预算经费，少有其他更具针对性的措施。在综合分析后，笔者认为，在高校中可以借鉴企业中绩效薪酬的做法，建立预算绩效奖励机制。

笔者建议，将二级部门绩效评价的结果与教职工的绩效收入和干部年终考核挂钩。在学校年初预算时单独拿出一定比例奖励性绩效工资额度，扣减绩效评价结果较差的部门一定比例绩效工资额度，两者汇总形成预算绩效奖励“资金池”，用于奖励绩效考评先进单位和个人。同时适当的与预算绩效项目负责人的干部年终考核挂钩，对于绩效好的项目负责人在年终考核时优先照顾；对绩效差的项目负责人取消评优资格。采取以上措施，有利于激发调动全员参与预算绩效执行的积极性，进而达到推动预算绩效执行的目的。

四、结束语

高校预算绩效考评，能够切实地反应高校年度工作完成的情况。该体系建立目的就是通过强化预算执行力和约束力，推动学校事业发展和规划落实。良好地考评体系，不但能够更加科学合理的反应高校预算执行情况，而且能够及时、有效的纠正预算执行过程中产生的问题，从而更好的为高校事业发展保驾护航。

高校预算绩效考评体系没有最好和最终，他是一个动态评价体系，只有在高校事业发展中不断完善和更新才能形成最适合高校的预算绩效管理模式。

参考文献：

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