陈波平

摘 要：近些年，随着我国社会经济的飞速发展，带动了房地产行业的迅猛发展，各地的房地产项目建设如火如荼地开展，在取得一定经济效益的同时暴露出很多问题。房地产是关系到国计民生的大事，国家针对出现的问题不断地出台各项措施进行调控，使房地产企业面对的融资环境和政策环境方面增加了许多的限制。另外各地房地产业的突飞猛进，房地产市场的竞争环境变得更加激烈，这都对房地产企业的生存和发展带来很大的影响。房地产企业如何在这种宏观大环境下和激烈的市场竞争中占据优势，就成了企业需要解决的大问题。通过完善房地产企业的内部控制制度，构建起高效的内控体系，对于房地产企业降低成本，规避风险，从而提高市场竞争力具有重要的作用。

关键词：房地产企业；内部控制；完善

随着我国房地产行业的快速发展，房地产企业如雨后春笋般地出现，市场竞争环境加剧，这给房地产开发企业的生存和发展带来很严峻的问题。由于受到房地产开发的利润的驱使，许多资金都投入到房地产开发行业，而随之而来的企业管理的不到位，企业没有建立完善的内部控制制度，或者虽有内部控制制度但是形同虚设，起不到应有的作用，从而影响到企业的长期稳定健康的发展。因此建立健全企业的内部控制制度体系就成了房地产开发企业亟待解决的问题。

一、我国房地产开发企业在内部控制的建设中存在的问题

（一）企业的法人治理结构不完善，控股股东“一股独大”

目前我国的房地产企业很多都存在着法人治理结构不完善，名义上是法人治理结构体系，股东会、董事会、监事会各司其职，但是实际运行过程中却是另外一种情况。往往是掌握绝对多数的控股股东“一股独大”，从而操纵了股东会、董事会和监事会，控制企业的对外财务报告，控股股东往往因为在企业的股份中占有多数的地位，不顾企业的内控制度的规定，违规进行各项经营决策的操作，使内部控制体系形同虚设，损害了中小股东的利益，在对外提供财务报告时隐瞒公司的重大的风险等不利因素，从而误导房地产企业的会计信息的使用者，对公司及相关者的利益造成了损害。

（二）企业的管理层不重视内部控制体系

很多房地产开发企业的管理层目光短视，只重视追求利润，而忽视内部控制制度的体系建设。企业的管理层对内部控制体系不重视，没有意识到一个完善的内部控制体系对于企业规避风险，降低成本方面的重大作用，只重视房产的销售，而不重视与内部的控制体系对于节省成本的重要性，从而导致内部控制体系缺失，给房地产开发企业造成严重的不良影响。

（三）企业在房地产风险管控方面的机制欠缺

企业在生产经营中存在着各种经营风险和财务风险，尤其是房地产企业的特殊性，投资额比较大，很多都是项目贷款，财务风险尤其重大，一旦风险因素导致的后果出现，就会造成资金链断裂，从而给企业带来无法弥补的损失。很多房地产企业在风险管控方面存在严重的问题，没有内部控制体系的风险评估机制，完全是盲目的操作，从而大大地增加了企业所面临的各种风险，对企业发展造成了严重的后果。

（四）企业的收入成本的会计核算方法不合理

房地产企业的会计核算具有特殊性，一般在房地产开发项目的前提投入大量的資金，并产生很多前期费用，但是此时还没有收入，这导致企业的财务人员在进行会计核算时会产生不合理的情况，大量的预售收入挂在账上，不能确认收入，导致收入成本长时间不匹配，为企业的内部控制体系的建设需要的会计核算方面的信息带来影响。

（五）企业的财务人员的专业能力不足

财务人员的专业素质和能力对企业的内控建设也产生重大影响。目前很多房地产开发企业由于项目建设的特点，导致财务人员的流动比较频繁，财务人员的素质也参差不齐，他们的专业素质和能力不足，对内控体系建设方面缺乏经验，从而也导致了企业的内控制度体系建设中存在着种种的问题。

二、房地产开发企业内控制度构建和完善的策略

针对目前我国房地产开发企业内部存在的内部控制度不完善的情况，企业的管理层要高度重视此问题，积极采取各种有效的措施对内部控制制度进行完善，从而构建一个运行良好，高效的内部控制体系，有力地促进房地产企业的管理的效率。

（一）优化房地产公司的治理结构，防止出现“一股独大”的情况

针对目前我国很多房产公司的法人治理结构存在缺陷，控股股东一股独大，掌控股东会、董事会、监事会的情况，公司要加强法人治理结构的建设，严格按照公司法和国家有关的规范来确保股东大会、董事会、监事会三者各司其职，防止出现控股股东操纵公司的利润和财务会计报表，从而损害公司利益的行为。同时房地产公司可以援引法律的规定，有条件的话建立起独立董事制度，从而防止控股股东控制董事会，危害到中小股东的权益，完善公司的内部治理结构，为企业内部控制制度的顺利运行创造良好的条件。

（二）管理层要转变观念，高度重视内部控制制度建设

企业的管理层要改变不重视内部控制建设的理念，转变观念，积极地位建设内部控制制度提供必要的资金设备人员等各方面的支持。要充分意识到内控制度建设在降低企业的成本，预防可能出现风险方面发挥的重要作用，从而在管理层的角度使得内控制度体系顺利地运行，促进公司的持续稳定发展。

（三）建立风险评估机制

风险评估机制是企业内部控制体系的重要一环，对潜在的不确定的事项可能带来的影响通过风险评估机制对其进行评估，从而为决策带来可靠的依据，从源头上把控企业的风险，从而提高企业的决策效率，降低将来可能会给企业带来的损失。房地产企业可以引入目前比较有效的SWOT的风险评估机制，该机制可以通过各种因素的变化，通过内部控制系统评估对企业的生产经营会带来怎样的影响，从而使企业采用合理的决策进行解决，对企业降低风险，维护企业的利益起到重要作用。

（四）企业要不断强化对企业会计核算系统的控制力度

会计核算系统的控制是企业内部控制的一个重要的环节。企业的会计核算系统对于会计信息的质量，会计报表的真实性、完整性具有重要的作用。因此企业的内部控制要贯穿于企业的会计核算的各个过程，在会计核算中融入管理的功能，从而保证企业的会计核算系统所提供的会计信息真实完整，从而为管理层和会计信息使用者提供准确的信息，促进企业的稳步发展。

（五）加强财务人员的培训，提高专业能力

人的因素始终是第一位的，房地产企业的内部控制制度再完善，各种规章制度再多，终究是需要人来执行，否则制度规章流程都将是形同虚设。这就要求要提高企业财务人员的素质和专业能力，能够尽职尽责地按照制度流程在做好企业的内控管理工作。企业要加强对财务人员的培训力度，可以请会计师事务所和内控方面的专家和学者来给企业财务人员进行培训，从而使企业的财务人员在今后的工作中更好地保证企业内控系统的健康运行，有效地管控风险，促进企业的良性发展。

三、结语

在国家不断出台对房地产开发的政策调整的宏观金融和政策的大环境下，在房地产开发企业面临更加激烈的市场竞争的情况下，“打铁需要自身硬”。房地产企业要高度重视企业的内部控制体系的建设，转变观念，完善公司的治理结构，建立有效的风险评估机制，加强对会计核算的控制力度，提高企业财务人员的专业素质和能力，从而使房地产开发企业的内部控制体系顺利运行，保证房地产开发企业能在激烈的市场竞争环境中，保持持续健康快速发展！

参考文献：

[1]黄秀娟.探讨房地产开发企业内部控制的构建与完善[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2016（02）：35.

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