薛春华

摘 要：稽核管理作为企业经营工作中的重要一环，具有监督与服务的双重职责。其可以对企业在经营活动中的各项业务进行真实、合理、完整和及时性的监督检查，从内部找出利润增长的创新模式，对企业的经营发展起到了十分重要的作用。本文结合过程管理，分析了公司在日常稽核管理中所遇到的共性及难点问题，并提出了解决办法。

关键词：财务稽核 采购 招标

中图分类号：F270.7 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）12（a）-094-02

1 稽核管理的定义、模式及侧重点

1.1 稽核管理的定义

稽的意思是考察、稽查，核则是审核、核实、核查，合成解释为稽查成数而审核其实在。简言之，稽核管理就是在企业内部对经营活动过程中点对点的审核和监控，持续诊断各业务数据、各流程的真实、完整和有效性，发现和揭示存在的管理缺失与问题，预防风险，使企业利润达到最大化的管理工作。

1.2 稽核管理模式

从隶属关系上看，稽核管理大致分为以下四种模式：（1）内部稽核机构隶属于财务总监；（2）内部稽核机构隶属于总经理（总裁）；（3）内部稽核机构设在监事会；（4）内部稽核机构隶属于董事会。

1.3 稽核审查的重点

企业发展的不同阶段，稽核工作所对应的出发点与侧重点也会不同。稽核工作可以通过分析产品的生命周期，关注每个周期内发展重点，做好控制与服务、创收与节流多线路举头并进的工作模式。

当企业产品处于萌芽阶段，企业为抢占市场份额，扩大销售量，势必会投入精力做好市场宣传，此时稽核的重点是严格资金预算和控制收支平衡。在企业拓展期与成熟期，此时的稽核重点应加强企业内部管理，降低内耗是关键营销策略。当企业进入成熟期时，无论使用什么营销工具都很难使企业的增长速度大幅提升，资金流一直都是正数很稳定，市场反应变化不大，产品价格与销售数量都是比较稳定的。在这个阶段，营销不是重点，因为营销已经不能为企业带来利润的新增长点，必须降低成本，才能拓展利润空间。所以，这个阶段的工作重心是节流，销售报价以市场价为准，在外部获利空间逐渐减小，转而从企业内部寻找新的成本壓控和利润增长点，此时稽核管理采取多头并过的方法。而如果产品处于衰退阶段，衰退期的特点是产品在市场中的新颖性已经丧失，市场上竞争对手的产品会更具性价比，更有吸引力。此时的稽核重点是从紧信用政策，加速应收账款的回收，以充足的现金流来做好新产品研发的准备工作。

2 稽核管理在现代企业中的重要意义

2.1 稽核的过程管理有助于企业防范风险

稽核的过程管理通过对企业经营活动事前、事中、事后的检查分析，可以发现经营过程的薄弱地段，易发生问题的环节，用数据量化来揭示问题的实质。找出管理空白点并纠正，提高管理水平，防范风险。

2.2 稽核的节点管理可以降本增效，保证财务数据的准确性

稽核管理在采购环节、招标环节、财务核算等节点作用显著。通过采购合同审核，防范采购价格偏离市场定价的可能性，起到降本增效的效果。对企业自主招标过程的监督，防范相关工作人员的腐败行为。对财务原始单据的审核，确保业务记录的真实、完整，票据的合法合规，为财务核算奠定坚实的基础。

3 目前企业稽核管理存在的问题

3.1 稽核管理人员的综合能力欠缺

稽核管理因为牵涉到业务层面较广，无论是从市场环境分析、产品价格定位、竞争对手状况、财务管理、法律知识都需要相当的专业知识，所以对稽核管理人员的综合素质要求较高，但目前熟悉业务、市场的人员往往没有财务知识背景，而熟悉财务的一般不精通业务，无法客观作出企业运营评价。

3.2 稽核工作还没有形成一个完整的体系，缺乏执行力及独立性

目前，稽核管理工作对于各种全新的非现场稽核以及非常规手段运用较少，不利于企业财务管理风险的防范，造成企业稽核效果较差。现实工作中，稽核人员直接进入各类经营业务前端审查监督，会引起企业业务部门的抵触，更加容易给稽核工作造成障碍。稽核人员缺少对相关问题及时处置权，日常稽核中没能抓住企业稽核监督中的重点问题，例如对投标前设备选型的稽核风险、供应商选择与价格稽核风险、合同执行超预算的稽核风险关注较少。

3.3 稽核管理目标常偏离公司企业整体战略目标，缺少运营稽核分析

（1）稽核管理没有从公司企业整体战略目标出发寻找企业管理问题，不能集中精力审核重点问题，没能抓住涉及企业长远战略目标中容易出现的问题进行稽核分析，不能为公司沿既定路线稳步前行提供保障，不能跟随企业战略目标前行，容易失去稽核意义。

（2）稽核管理只解决其发现的问题，不能根据发现的问题进行分析研究，找出其发生问题时的共性原因，没有从根本上解决问题。

4 解决措施及对策

4.1 加强人才建设，提高稽核管理人员综合素养

企业从外部招聘选拔稽核管理人才，要招录从事过重要财务和审计岗位的人员，并对人员进行业务培训，深入基层，学习再造。比如开展一系列讲座，传承稽核的成功案例经验、制定经验模板使学习更为简便，加快工作效率。定期组织人员培训并采用激励措施，或进行评估考核来提升人员的综合素质。

4.2 构建完整的稽核管理体系

设立专职的稽核部门，并且要确保其不受干扰地发现、调查问题，使其可以借助公司赋予的手段，主动、独立分析和查询某个行为的潜在风险，坚持原则并向有关部门和领导报告违规风险的分析情况，从而将风险从行为中隔离出去。还应将稽核重点嵌入ERP业务流程和办公协同系统中，通过大数据分析找出问题。

此外，对日常审查中的投标前设备选型过程、供应商选择与价格、合同执行超预算等相关问题应采用以下手段进行稽核。

（1）投标前设备选择过程稽核。稽核重点为：设备的选择是否从适用、经济和技术性进行全面的评价和分析；评价结果是否真实可信；选型过程是否存在内部人员与厂家报备设备，抬高价格的情形。稽核依据的主要资料为项目立项报告书、设计委托书、项目可行性研究报告书、项目初步设计书等调查品牌市场价格定位记录等。

（2）供应商选择过程稽核。该阶段的稽核重点为：参与公司项目自主招标全过程。前期应进行应标企业资格审查，中期全程参与并监督招标过程，预防招投标舞弊行为，后期负责中标企业合同签订流程的审批。关键设备及大量使用的物资，应核查参与报价的是否是经过审查的合格供应商；新进承包方是否进行了基本审核；询价的供应商数量，是否构成自由和充分的竞争；采购人员与供应商之间是否存在舞弊；大额采购是否采用招标；招投标过程是否公平公正，有无化整为零采购的情况；该阶段稽核依据的主要资料为设备购置计划、招投标文件、采购合同设备预算价格等。

对采购价格未能采用最低价的，要审查中标的理由是否充分，并了解与供应商的关系；要了解与供应商进行谈判前，企業是否有充分的准备；设备验收时是否由采购部门、合同使用部门、设计部门共同进行；在合同执行过程中是否有故意刁难对方、谋求私利的行为等。该稽核依据的主要资料为：采购合同、招投标文件、设备采购通知单、技术协议及其他文件、入库单等。

（3）合同执行阶段。该阶段的稽核重点为：合同执行过程。包括是否能通过预算与大数据分析做到事前预警或暂停，甚至审核每份采购合同，财务单据。该阶段依据的主要资料为采购合同、出入库单、发票、付款申请等。为求得较好的稽核效果，稽核管理应把设备的实际成本和预计成本进行比较，然后把比较的结果差异与预算执行的标准联系起来，查找出其中造成成本不够准确的原因，并加以改正，做到发现问题、解决预算中的问题，达到持续改进预算水平的目的。

4.3 以战略管理为出发点，实行标准化管理

（1）吸取好的商业合作伙伴，实现共赢，完成企业战略目标。选择优质的厂商作为合作伙伴，共同打造市场渠道与品牌，这样可以缩短投标寻价时间、方案的论证时间，可以利用合作伙伴的技术资源、资金资源等来提高自身的核心竞争力。

（2）定期邀请开展供应商大会，邀请数据库是前三名厂家及集成商，和其他潜在厂家。大会是互动的过程，一方面可以宣传公司的政策与产品，另一方面也可以学习厂家新产品、新技术，以提高公司的技术水平，同时建立好与厂家的关系可以获知更多市场信息，实现共赢。

参考文献

[1] 段红学.电力企业内部财务稽核探析[J].现代经济信息，2011（18）.

[2] 朱荣.财务风险评价与控制研究[M].大连：东北财经大学出版社，2008.

[3] 彭志国，刘琳.企业内部控制与全面风险管理[M].北京：中国时代经济出版社，2008.