王霞

【摘要】事业单位政府采购内部控制作为国家经济活动中的重要环节，自《政府采购法》实施以来，发展飞速，但在取得成绩的同时也存在诸多不足。如何认识并防治事业单位政府采购内部控制活动中的风险成为我们长期思考和亟待解决的问题。本文通过分析事业单位政府采购内部控制的重要性和存在问题，结合作者的工作经历，提出了完善事业单位政府采购内部控制的几点建议。

【关键词】完善 事业单位 政府采购 内部控制

随着我国经济发展进入新常态，如何认识、把握、引领经济发展的新常态，是近段时期做好经济工作的主要思路。作为国家经济工作的重要组成部分的事业单位政府采购工作，自实施以来，在加强事业单位支出管理、提高资金使用效益、强化宏观调控等方面彰显成效。但随着采购规模范围等方面的飞速发展，政府采购内部控制方面存在的一些不适应经济发展的新情况、新问题开始暴露出来，认清风险、通过健全内部控制合理防范风险，成了保障政府采购工作健康、有序运行的首要任务。本人在某事业单位政府采购岗位工作多年，结合日常事务中的点滴积累就如何做好事业单位的政府采购内部控制工作谈谈自己的几点浅见。

一、事业单位政府采购内部控制简述

（一）事业单位政府采购内部控制的内涵

事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。由此，事业单位政府采购内部控制可表述为：按照国家政府采购法律、条例、规章的要求，结合事业单位的实际情况，制定的一系列相互衔接的政府采购管理制度、工作规程和控制措施，旨在规范事业单位的政府采购活动，防范控制事业单位的政府采购风险。

（二）事业单位政府采购内部控制要素

1.事业单位政府采购内部控制的组织。单位负责人负责本单位政府采购内部控制的建立健全和有效实施。单位应该设置政府采购内部控制机构或承头部门，做到各司其职。内部控制机构或承头部门在开展工作的同时应充分发挥财务、内部审计、资产管理等其他部门的作用，多管齐下。

2.事业单位政府采购内部控制的实施。政府采购内部控制需要梳理采购业务流程、明确业务环节、分析确定采购活动风险点、落实合适的风险处置方法、健全内部管理制度并督促相关人员认真执行等。

3.事业单位政府采购内部控制风险评估和控制措施。事业单位政府采购内部控制在对单位层面的风险评估时，应该重点关注单位是否组织好内部控制工作；是否建设好内部控制机制；是否完善内部管理制度；是否管理好内部控制关键岗位工作人以及财务信息的编报情况等。在对政府采购管理情况时应重点关注政府采购业务的组织和验收程序的执行、政府采购业务相关档案的保存是否规范。风险评估之后，单位政府采购内部控制的控制措施大体包括：不相容岗位要分离；在授权范围内行使职权；有关经济活动统一管理；强化预算约束；健全财会管理制度；经济活动相关信息内部公开等。

（三）事业单位政府采购建立内部控制的重要性

1.有力保障国有资产的安全完整。实施良好的政府采购内部控制，才能为资产安全完整提供制度保障，才能保证资产交易的公开，公平，从而防止资产被暗箱操作导致流失的风险。

2.是反腐败的重要手段。做好政府采购内部控制工作，可以消除权力寻租空间，严防利益输送等违法行为，防范事业单位内部风险。

3.能有效提高事业单位财务管理水平政府采购工作各环节规范。最大限度地确保财务工作的核算和监督作用。

二、政府采购内部控制运行中凸显出来的问题

（一）政府采购内部控制意识不强

政府采购法的实施，政府采购已逐步为人们所认识，强化了采购人的政府采购意识，逐渐使采购人接受政府采购。但是在实际经济活动中，有的单位这方面意识仍比较薄弱，管理理念出现偏差，认为政府采购简单，按照国家规定办就行了，不需要内部控制，加上资金来源于政府，所有风险最终是由政府承担，存在不作为、乱作为、甚至失职渎职、滥用职权现象，致使经济活动不规范，职责权限不清晰，给国家经济造成不必要的让人痛心的浪费和损失。

（二）缺乏牢靠的制度笼子

某些事业单位缺乏政府采购内部控制管理制度，使得制度建设呈空白。即使已经制订了的，其制度建设也显薄弱，主要表现在：内容不完整，采购机构随意指定，岗位职责模糊不清，没有根据单位的实际情况制定相关的可操作性强的规章制度。

（三）政府采购预算和计划的准确性不強

某些事业单位政府采购预算管理制度方面工作做得不好，报出的政府采购预算和计划准确性不强。如预算编制时间仓促，准备不充分，导致预算编制粗糙；财会部门与业务部门缺乏沟通或业务部门未参与进来，导致预算编制与执行，预算管理与政府采购连接不上；随意编制预算，导致预算约束不够。预算执行力低，影响单位工作的正常开展，影响工作效率和质量。

（四）缺乏专业的政府采购负责人

某些事业单位没有专门负责政府采购工作的部门和工作人员，缺乏熟悉政府采购的操作规程和专业技术采购人员，使单位在利用新技术，独立及时地解决遇到的问题时面临困境。工作人员专业知识薄弱，最终导致工作效率和质量较低，影响单位的正常运行。此外，采购人员岗位设置不合理，不相容岗位相分离做得不好，无法保证政府采购工作的高效运行，造成工作的得过且过。

（五）对内部控制是否有效实施监督不力

部分事业单位虽然有独立的内部审计部门，也开展了对政府采购相关工作的内部审计，但基于各种原因，往往是形同虚设，没有起到实质的内部监督作用。财政部门和国家审计机关的监督从当前看也存在局限性，其代表的政府监督一般针对财政资金的具体运作情况，而忽略了单位自身对内部控制方面的监督建设。外部监督包括新闻监督，社会大众监督，是最具有公平性的监督，但以国际的视野来看，与国外相比差距还比较大。

三、如何完善政府采购业务内部控制

（一）增强风险意识

事业单位带有一定的公益性，但这并不代表在运行过程中不存在风险，确认有风险，才会制定制度，提高资金使用效率及保障资产的安全。在实际工作中，应该梳理采购流程，查找政府采购过程中的风险点。政府采购的主要风险有：

1.政府采购。预算编制等部门之间没有沟通好，采购预算和计划根本没有编制，和编制粗糙，可能导致采购失败或者资金、资产浪费。

2.政府采购活动不符合要求。采购方式的选择、采购信息的发布不符合规定，在招标中舞弊，可能导致单位被遭受处罚或被诉讼、所购产品价高质次、单位资金受损。

3.采购验收不规范。可能造成收到产品与合同约定不一致，付款审核不严，可能造成單位资金或信用受损，影响单位正常工作开展。

4.采购业务相关档案保管不善，信息不完整。可致采购业务无效、责任分不清。

（二）完善政府采购内部控制制度

单位应当向管理要效率，从单位实际情况出发，建立起规范的适合的政府采购内部控制管理制度，并视情况的变化，不断修善，扎牢制度的笼子。政府采购业务内部控制管理制度应包括：一是将政府采购业务管理机构和岗位职责合理有效设置，统一管理政府采购业务；二是着眼于政府采购业务工作详细说明及流程图的建立；三是拧紧责任发条，厘清各岗位权限、审批程序和相关责任；四是着眼于政府采购业务内部监督和自我评价长效机制的建立。

（三）强化预算管理工作

编制政府采购预算是执行政府采购首要和关键环节。单位的政府采购预算应做到程序规范、方法科学、编制及时、数据准确。为此，应该把单位内部各部门的预算编制责任落实；为保证预算编制的合规性采取有效措施；单位内部部门之间的沟通协调机制建立起来；编制方法要完善，预算编制要细化；强化相关部门的审核责任等。只有预算编制成功，才能保证预算的执行力，从而保证预算的严肃性。此外，单位应当应加强和改进政府采购预算绩效管理工作，建立起预算编制、执行、评价、反馈的全过程预算绩效管理机制。

（四）培养专业的政府采购人才

单位应成立专门机构负责政府采购工作，把好人员入口关，选拔和任用员工以职业道德修养和专业胜任能力作为重要标准。采购人员不但要有较强的业务水平，还应对政府采购的有关法律、法规条款尽可能地熟悉，还要对市场行情，经济走势多做了解，不断提高对高科技的认知水平。另外，对于在实践中遇到的因自身相关专业人员的缺乏而不能很好的解决的问题，一是引进专家或中介机构协助开展工作，同时培养单位自身关于内部控制建设方面的专业人员；二是发挥专家或中介机构的作用，对已建立运行的内部吗，控制具体实施情况进行分析评估，及时改进其间发现的问题。采购人员在政府采购工作中应坚守职业底线，保持良好的道德品质。

（五）加强政府采购监督体系建设

为保证健康有序的政府采购制度的实现必须建立严格规范的监管制度，扎紧监管篱笆，实施有效的监督。内部审计机构应监督政府采购全过程，实施跟踪由招投标开始，盯住合同签订的关键点，督促财务和其他业务部门对合同内相关条款负责，尽量避免可能发生的损失。内部监督，财政审计部门监督和社会大众监督之间需相互监督、相互制约，不断提高协商水平，将政府和民间的智慧汇聚在一起，提出有价值的意见建议，推动决策科学化。

（六）建立健全政府采购项目档案

政府采购是一个动态的过程，为了有效降低采购活动可能存在的舞弊风险，采购人应保管好采购过程中产生的文件、会议纪要、预算批复、合同文本、验收单及财务单证等，做好全面系统地记录，按要求归档、保管，严防毁损、散失。

四、结束语

面对国际国内复杂的政治、经济环境，推进事业单位政府采购内部控制的长效发展是一项复杂的任务，在接下来的工作中，我们需要保持定力，不忘初心，扎实工作，行稳致远，为推进事业单位政府采购内部控制工作健康、有序、规范地运行多做工作，做好工作。

参考文献

[1]路丽华.加强政府采购内部控制建设的相关建议.经济研究导刊，2016.7.

[2]谢磊.健全事业单位政府采购内控制度的思考.企业研究 2014.06.

[3]《关于加强政府采购内部控制管理的指导意见》财会[2016]99号.

[4]《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》财会[2015]24号.