【摘要】理论是在政治、经济及社会的需要中产生的，并在其发展的基础上不断完善。我国会计理论研究经历了从模仿苏联到文革十年动乱的停滞和倒退，又到改革开放后的百花齐放、百家争鸣；从零散到理性与科学。古话说“以人为鉴，可以知荣辱；以史为鉴，可以知得失”。对自新中国成立近68年以來的会计理论研究的发展进行回顾与评价，不仅是对先前会计学者研究工作和研究成果的尊重，也是对学术思想的延续与创新。因此本文就以时间为轴线，以改革开放为转折点，对会计理论研究发展进行研讨。

【关键词】会计理论的发展 改革开放 总结 问题

一、我国会计理论研究在改革开放之前的发展

中华人民共和国成立，新中国成为了社会主义国家，直到改革开放之前，新中国的经济发展模式基本上是模仿苏联。经济基础决定上层建筑，所以就会计来看，新中国所采用的会计制度、核算方法及对会计目标、会计对象、会计任务等会计基本问题的研究也都有苏联模式的烙印。而就在新中国会计学者逐步尝试突破苏联模式，探索新中国自己特色的会计理论之时，经历了十年文革，会计理论研究因此又进入了停滞阶段。但总体上来说，我国会计理论研究是在曲折中稳步前进发展的。

二、我国会计理论研究在改革开放之后的发展

改革开放使我国成功实现了计划经济向市场经济的转变，我国社会意识形态也逐渐多元化，因此为会计理论等研究提供了良好轻松的环境。具体表现如下：

一是按照解放思想、实事求是的思想政治路线，将会计理论拨乱反正，恢复了借贷记账法，否定了会计的阶级性，认定了会计是属于生产力范畴的，只有技术性。

二是由于改革开放，基本经济制度及分配制度的变革，我国会计学者开始重新审视会计的基本问题（如会计的定义、会计目标职能、属性等）。通过对这些基本问题进行争论，形成了“管理活动论”和“信息系统论”。而到20世纪90年代以后，我国会计理论研究，又从基本理论问题转向实际应用问题（如资本市场、信息披露等），尝试从实际经济管理活动中产生的问题入手研究，以便可以直接服务于经济管理活动。

三是随着资本、证券市场的不断发展，企业活动如火如荼地开展，此时制订企业会计准则就是十分必要的，因此开展了有关会计准则及其理论的研究。参照国际经验、参考国际会计准则、借鉴国际专家学者意见，稳步向国际趋同，并结合中国实际会计活动制定了符合中国国情的会计准则。

四是引进、借鉴、吸收、消化并结合中国国情发展和完善了管理会计，此后进一步致力于建立符合中国国情的管理会计理论与方法体系的研究。

五是先进的研究方法可以促进理论研究的发展，落后的理论方法只会制约理论研究的发展。最初会计理论的研究主要采用以归纳、演绎为主的传统研究方法，这两种方法有其自身的优势，但也有缺陷，这两种方法建立起来的理论框架及得出的研究结论，无法用客观现实认证，只能依照自身内在逻辑严密与否来验证。在这两种方法已不能满足理论研究需求之时，20世纪90年代以后又创新了研究方法（如实证研究法、历史研究法、比较研究法等）。由此可见，会计理论研究方法的创新也是会计理论得以发展的重要条件之一。

六是推进会计新兴学科、新兴领域的探索（如责任会计、电算化会计、人力资源会计、政府与非盈利组织会计等），交叉学科的发展（如法务会计、软件工程会计等）。同时创办了具有中国特色的会计刊物杂志（如会计研究、财会通讯等）、会计教学教材、会计人才培养方式，从而使会计理论研究更加丰富多彩，研究对象不断扩大，研究层次不断提高，研究视角也不断拓宽。

七是当然自改革开放近39年以来会计理论研究的发展也不是一帆风顺的，期间也有过徘徊。在80年代末，由于传统的思维方式和研究方法的影响，这一时期会计理论的研究，在一些定义和概念上纠缠不清，满纸空言，甚至在某种程度上还存在着形而上学的研究方式。

三、需要改进的问题

虽然自改革开放以来，我国的会计理论得到了长足的发展，但与此同时我们也应该看到中国会计理论研究上还存在着一些不足及需要改进的地方。

一是我国的会计理论研究落后于会计实践活动或与经济管理活动的需要不相适应。而在这点上我国更多的是选择从国外借鉴先进会计理论，但事实上，我国目前存在着许多优秀的会计管理方法，只是在理论上没有得到很好的总结和发展。

二是我国的会计理论研究发展水平还远远落后于国际先进水平，创新力不足导致提出创新会计理论较少，从而也削弱了我国会计学术界在国际会计学术界的影响力。

三是应用会计问题研究举足轻重，但基础理论研究也不容忽视。从近几年会计研究文章发表及国家三大基金资助会计项目的统计分析可以看出，会计研究内容侧重于筹资管理、公司治理等应用问题，但对会计计量、财务会计概念框架等基础理论问题研究少之又少。因此我们在应该持续关注应用问题研究的同时，应该加强会计基础理论研究。

参考文献

[1]葛家澍，刘峰.新中国会计理论研究50年回顾[J].会计研究，1999.10.

[2]葛家澍.中国会计学会成立以来的我国会计理论研究[J].会计研究，2000.4.

[3]孙铮，贺建刚.中国会计理论发展：基于改革开放三十年视角[J].会计研究，2008.7.

[4]许家林，舒利敏，孔令辉.近十三年来中国会计理论研究的基本趋向与态势—基2000～2012年间国家三大基金资助会计累项目的统计分析与思考.会计研究，2013.11.

[5]赵西卜.中国会计理论研究的现状与未来——基于会计论文与本学科国家级基金项目的思考.会计之友，2016.3.

作者简介：靳舒（1993-），女，汉族，甘肃省兰州市人，硕士研究生在读，就读于兰州财经大学会计学院，专业：会计。