张婷婷

（四川城市职业学院，四川 成都 610101）

【摘要】本文拟对传统风险导向审计和以被审计单位的经营风险分析为导向的现代风险导向审计进行对比，并对现代风险导向审计的特性和优势作粗浅的讨论。

【关键词】现代风险导向审计；传统风险导向审计

自20实际90年代起，一种新型风险导向审计悄然萌芽，不同于传统风险导向审计，现代风险导向审计以被审计单位的经营风险分析为导向，因此也称作经营风险审计（business risk audit）或风险导向审计（riskbased audit）。

一、传统风险导向审计的缺陷

传统风险审计自引入以来，大大降低了审计风险，在发现并揭露管理层财务舞弊、提高审计效率、增强会计信息的可信性等方面发挥了重要作用。它的模型为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，其中，固有风险，指合并了审计过程之外发生的风险要素和审计过程中有关内部环境发生的风险要素，表明出现重大错误的敏感性；控制风险，指内部控制结构未能防止或发觉而审计人员的控制测试又未能发现的重大错误的可能性；检查风险，指错误事项在审计过程中最终未能被发现的可能性。（中国注册会计师审计准则，2006）原风险审计假定三种风险相互独立，要求审计人员在定量评估和判断企业固有风险和控制风险的基础上，推算检查风险，继而确定应执行的实质性测试的性质、时间和范围，以将可接受的审计风险降到最低水平。尽管原风险模型引入了风险导向的概念，但它从实质上，仍是制度基础审计的发展，因此，它在实际操作中暴露出以下缺陷。……