苏萍

摘要：随着经济的发展，我国居民个人收入也逐年提高，个人所得税与个人和家庭直接相关，并在调节收入分配、组织国家财政收入方面都发挥了一定的作用。但我国个人所得税还存在分类征收、税率过高、扣除额不合理及征管手段落后等诸多问题。因此，完善个人所得税制改革，建立综合征收与分类征收相结合的个人所得税制度已成为必然。

关键词：个人所得税制；税率；扣除额；征收管理

中图分类号：D9

文献标识码：A

我国从1980年《个人所得税法》实施以来，改革也一直在持续，基本上都是围绕着提高工资薪金免征额。自2011年9月1日起，个人所得税工薪所得费用扣除标准提高到3500元，改革效果开始呈现，减税效果明显，但调节收入分配尤其是调节高收入者收入分配的作用有限。近年来，改革动向开始转向税制结构、课税要素等更为基础和宏观的层面，2016年财政部单独设立个税处，个人所得税的改制势在必行。

1我国个人所得税制存在的主要问题

1.1分类征收，不利于税制改革的公平性

来源不同的等额收入承担着不同的税负，产生横向不公平；不同类别所得，适用税率相差很大，不公平且无法合理解释。不同的纳税人收入来源的不同适用不同的扣除额、税率及税收优惠，容易出现高收入者税负轻，低收入者税负重，产生纵向不公平，不利于调节收入分配差距。此外，税率复杂、税负不公，重征勤劳所得，对资本所得却影响不大，诱导纳税人为了减轻税负改变收入名称或改变经济活动方式，分类课税容易产生避税空间。……