摘要：税收是我国财政收入的重要来源，企业会计涉及多项税收工作，会计工作质量的好坏关系到我国财政收入。随着新会计准则的实施，我国企业逐步与世界接轨。我国许多企业并没有将税务会计从财务会计中脱离出来，本文通过对会计的概念、会计计量对税收的影响及解决措施进行深入分析，以期对我国会计工作的质量提供一定帮助。

关键词：新会计准则；税务；财务；税收

随着新会计准则的实施，对我国上市公司的会计制度产生深远影响，尤其是准则中对税务方面的细则影响巨大。如何解决会计政策带来的影响，笔者依据多年工作经验及多方理论数据剖析新会计准则对税收的影响，并提出相应对策。

一、会计与税法简介

我国经济起步晚、发展快，公司的税务会计并没有从财务会计中脱离出来，这使得会计工作十分庞杂和混乱。要想搞清企业会计对税收的影响，首先要厘清二者的关系。会计与税法的差异主要在目的、基本前提及原则等方面。会计的目的是为了符合核算的要求，税法以实现征税为目的。会计存在的基本前提是为投资者理清企业资金情况和经济效益，而税法是国家在确保财政收入健康稳定的情况下，通过经济调节、法律等手段来维护纳税人合法的权益。会计工作具有客观性，税法具有法律的原则性。

二、新会计准则实施背景下企业会计对税收的影响

准则的实施对税收的影响是多方面的，只有理清新会计准则对税收的影响才能使企业正常纳税，确保企业良性发展。

（一）新会计政策选择空间

在颁布实施的新会计准则中，具有针对性的会计政策规定增加，使得选择空间变大，由于不同的选择会照成不同的纳税结果，企业必然会选择一条能节税的方式来计算税务。此外，准则中对企业固定资产折旧问题的调整幅度也较大，企业每年都需要对其固定资产进行折旧、复核，一旦复核结果与原估计值差异较大，就需要及时对二者进行调整，调整后会直接影响企业的利润，进而影响企业的税收。以往存货计价采用“后进先出”法，新准则实施后取消了该算法。主要是因为许多企业库存打、周转周期长，毛利率和利润变化大，一旦市场环境出现通货膨胀，该时间段计算的利润就会较高，相应的企业应缴税务就会偏高。

（二）计量基础更加多元

新准则中全面引入了历史成本这一属性，使得原有的重置成本、可变现净值、现值、公允价值四大属性拓展为五大属性。计量基础的多元化，使得企业的资产和债务能真实地反应出来，会对企业的盈利带来一定影响。例如当前已投资为主的房地产企业，若采用公允价值代替账面价值计价，其差异会被计入为损益，会拉高企业的利润数字，进而增大了应缴税务数字。

（三）收益计量方法更加具体

新会计准則中，在计量方法上有许多新的要求，主要体现在《债务重组》《建造合同》《金融工具确认和计量》等细则中，都能对企业核算收益产生重大影响。例如，以往企业债务重组中，将重组产生的收益都计入资本公积，而新准则中，有了更加细致的划分，即：债务重组过程中，债权人让步及债务人被豁免偿（或减少偿还）所产生的收益，需要作为营业外收入计入利润表，进而影响税收。

（四）所得税计算处理难度增加

新会计准则实施后，一般通过应付税款法和会计法两种来计算所得税。不同的计算方法，都将直接影响企业的日常管理。前文提到税法和会计的概念、前提及目的，一般上市公司及中大型企业都会将二者分立看待，从长期角度来看，不同的所得税计算方法，势必会对税收带来较大影响。尤其是新会计准则中去掉了关于永久性差异的界定，这使得所得税的核算难度增加。目前被广泛应用的资产负债表债务法与原有计算方法相比，需要引入暂时差异性的概念，从而适应税率计量确认一项递延所得税，与应纳所得税相加，就得出了所得税税费。一旦企业经营模式发生较大变化时，暂时性差异将会影响所得税的计算。

三、新会计准则实施对税收影响的对策

新会计准则的实施，对我国企业，尤其是对税务的计算带来了重大影响。如何解决这些问题，是当前会计领域的重要课题。本文根据上述影响，针对性提出几点措施。

（一）分立税务会计和财务会计

新会计准则的实施，使得纳税做出相应调整。以往税务会计与财务会计看作一个整体，二者并未成为独立体系。由于税务会计与财务会计二者本质上的差异使得会计工作十分混乱和庞杂。此外许多企业还会要求会计提供定纳税筹划信息，以便企业做出决策，愈发加重了会计的工作难度。因此将税务会计从财务会计中独立出来是促进企业良性发展的必由之路。

（二）提升会计从业人员的专业水平和职业素养

新会计准则的实施无疑对会计人员提出了更高的要求。因此，企业必须组织会计人员深入学习新会计准则，同时要让全体会计人员意识到新准则的实施对整个会计工作影响的重要性。另外，不断加强会计人员专业技能培训，搭建平台、促进会计人员之间的交流，有条件的可以组织会计人员参与讲座学习或深造。在不断提升专业水平的同时，还要加强会计人员的职业素养。一个高水平的会计人员的培养时间和成本都非常高，一旦人才流失，会直接影响公司的正常运作。因此要不断提升会计人员的职业素养，使会计人员视企业的发展为己任，为企业做出更高的贡献。

（三）提高税务部门的服务工作

新准则的实施不仅提高了对会计人员的要求，同样提高了对税务部门工作能力的要求。新准则中税法差异的变化，为税务部门的执法带来新的挑战。在新准则实施背景下，税收征管制度和稽查工作都需要做出相应的调整，从而准确反映出涉税企业的具体信息。同时税务部门还要提升信息收集能力，避免出现税务会计和税法不匹配的情况发生。同时根据纳税人的需求，做好相关信息咨询服务或指导。

参考文献：

[1]邵连珍.新会计准则对税收的影响及税收筹划分析[J].辽宁税务高等专科学校学报，2007，01：46-48.

[2]孙宇.《小企业会计准则》对小企业税收征管博弈关系的影响研究[D].厦门大学，2014.

作者简介：

卜阳（1986- ），女，汉族，江苏泰兴，本科，会计学。