药清

摘要：独立学院是我国特定历史时期出现的一种高校办学体制，由普通高等院校与国家机构以外的社会组织或个人合作办学，为高等教育注入民间资本，实现了高等教育大众化、教育资源多元化。然而随着独立学院规模的日益扩大，对其经营管理的要求也愈加严格。本文初步构建了独立学院内部控制管理体系，促进独立学院健康、长远发展。

关键词：独立学院；内部控制

一、独立学院的特点

区别于普通高等院校与民办高校，独立学院在我国是一类特殊的高校群体，是适应我国国情的一种新型的民办公助的办学组织模式，其实质仍属于公益性事业。与国家举办的公立高校相比，独立学院在开设主体、组织结构、管理体制、资金来源等方面都有其独特性，主要有：一是独立院校实施独立招生、独立财务核算、独立颁发毕业证书的机制，同时从主体地位上来说，有独立法人资格，能够独立承担民事责任。二是獨立学院的组织结构采取的是董事会领导下的院长负责制，董事会作为独立院校的决策机构，主要由院长、公立高校代表、社会资金提供者代表等组成。

二、独立学院内部控制现状

（一）组织机构不完善

独立学院的组织机构相比普通高校有其特殊性，作为名义领导者的董事会很多时候难以发挥其真正的作用，有的甚至形同虚设，组成成员方面也没有达到相关要求。领导层面的组织结构问题会直接影响独立学院的决策和发展，董事会成员的组成不规范，导致无法真正发挥成员的作用。除董事会外的机构设置过程中，会出现人员设置过多和不足两种情况。人员设置过多表现在组织机构冗长，机构内部人员数量超出工作所需范畴，甚至没有明确细分岗位职责，导致学院内部教职工分工不明确、工作效率低下、缺乏积极性，甚至相互推诿。

（二）风险意识不足

独立学院作为新型办学模式的高等院校，其风险主要来自财务风险和发展风险。独立学院的资金来源主要由创办者投资和收取的学生学费提供，投资者的目的是要求获取经济利益，而非单纯的教育教学质量，难免会“因利避教”。学生学费收入主要依赖于招生情况，为了缓解资金压力，独立学院不得不想方设法多招收学生，甚至会盲目扩招，进而出现忽视教学质量、弱化日常管理的情况，反过来又会影响下一年的招生质量，形成恶性循环，影响独立学院的发展。

（三）内部监督机制不全面

大多数独立学院只设置了专项监督机制——内部审计，包括对重大项目的专项审计、重要部门负责人离职时的专项审计等，并没有对全校的财务状况做出定期与不定期的审计，对内部控制系统有效性的审计更是罕见，使日常工作中难以避免的一些差错无法及时发现，使舞弊有了可乘之机。

三、独立学院内部控制体系构建

独立学院内部控制体系的构建从内部控制五大要素出发，分别对控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、评价监督作具体要素构建。

（一）控制环境

健全的组织结构和权责分配是独立学院的支柱，为独立学院的良好运行提供组织保障。独立学院董事会主要负责独立学院经费筹集、规章制度的制定等。学院的日常管理由院长负责，董事会不插手具体管理，做到充分发挥院长的领导才能，同时定期向董事会汇报工作。副院长协助院长组织学院日常工作，在教学、学生管理、人事管理等方面严格划分各自分管范围，避免出现交叉管理、责任不明的情况。

（二）风险评估

建立独立学院风险识别与防范机制，利用科学的风险评估方法，建立风险指标体系和模型，有效识别其所面临的风险，并同时建立相关的风险防范机制，能够在风险识别的基础上有效采取应对措施，避免风险到来时的措手不及，使独立学院在激烈的竞争中保持发展活力。

（三）控制活动

独立学院应当重视教学质量，只有规范教学管理制度、严抓教学质量关，才能保证教学效果，进而提高教学质量。与教学质量关系密切的是教师绩效考核，不仅要采取规范的教学管理制度、教师管理制度，还应对教师实施科学的绩效考核，教学、科研成果激励制度等，对于没能按时按量按质完成教学的教师给予一定的惩戒，实现奖惩结合。

（四）加强信息沟通

信息的获取、传递与沟通直接影响了独立学院与时俱进的态势和内部控制的秩序，传统的校园信息沟通形式主要以例行会议、规章制度手册、校园网络等，大部分是自上而下的沟通形式。从独立学院长远健康发展角度来说，除了自上而下的沟通外，还要加强自下而上的沟通和横向沟通，使整个学院建立严密的沟通网络渠道。

（五）健全内部监督机制

健全的内部监督机制是独立学院规范健康发展的基础，不仅要从制度层面对学院各部门、各项工作规范要求，还应当对内部控制运行过程和效果进行监督审查。利用教育主管部门、母体高效、社会公众的监督，实现对独立学院公开公正、廉洁自律的外部监督。

参考文献：

[1]张爽，徐雪婷.论高校内控制度的设计[J].湘潭师范学院学报，2009（11）：70-71.

[2]华兴夏.论独立学院财务管理创新机制的构建[J].高校财务，2011（22）：118-119.

[3]韦剑锋，韦冬萍，韦鸿鹏.独立学院内部管理体制建设的分析与思考[J].中国西部科技，2011（24）：68-69.

（作者单位：山西金融职业学院）