时 祎，陈少晖

(福建师范大学 经济学院，福建 福州 350100)

内部控制、公允价值与企业盈余管理

时 祎，陈少晖

(福建师范大学 经济学院，福建 福州 350100)

以2011—2014年深、沪两市A股非金融类上市公司4 296个观测值作为研究样本，探讨分析公允价值运用与企业盈余管理水平的关系。为了进一步研究企业内部控制质量对公允价值与盈余管理之间关系的影响，将总样本分为747个存在内部控制缺陷的观测值和3 549个不存在内部控制缺陷的观测值，通过对比分析非配对样本，研究发现：(1)上市公司运用公允价值进行盈余管理的行为具有普遍性；(2)存在内部控制缺陷和不存在内部控制缺陷的上市公司运用公允价值进行盈余管理的手段和方式具有差异性。

内部控制；公允价值；盈余管理

一、问题提出

有关公允价值的研究由来已久，其定义首次出现于1970年，由美国会计原则委员会(APB)公开提出。随后，公允价值会计得到不断探索和推行，尤其在欧美国家会计学界[1]。关于公允价值的研究国际上虽起步较早，但公允价值计量模式的引入在中国却相对较迟，且当时的经济现实环境并不适合公允价值计量模式的应用，因此在2001年修订后的会计准则中，很多关于公允价值计量的内容都未得到保留。随着中国社会主义市场经济的不断壮大，资本市场得到完善和发展，在交易所挂牌上市的基金、股票、债券等越来越多，市场交易活动日益活跃。实践的不断发展既为公允价值计量模式提供了应用条件，也为其规范运作提出了发展要求。……