刘海涛

摘要：本文通过对施工企业中实施的“营改增”内容的研究，深入的剖析了“营改增”在施工企业中全面推开的促进作用以及带来的弊端，总结出了施工企业在接下来发展中实施“营改增”政策应对的有效措施，以供相关企业以及工作人员参考借鉴，以便对施工企业在激烈的市场竞争中提升核心竞争实力提供帮助。

关键词：营改增 施工企业 现状 有效措施

2016年5月1日，先期试点4年的“营改增”在建筑行业全面推开，这也标志着我国“营改增”在各行各业的全面推开。“营改增”在建筑施工企业推行半年之际，有其利好的方面，更出现了诸多问题，因此，为了更好的促进施工企业的税费改革，必须对其深入的研究与解析，才能够为施工企业更好的发展提供帮助。

一、施工企业“营改增”概述

“营改增”就是将企业的营业税改成现在的增值税，是一种税收的改革，更为企业实现转型提供了有利地条件，其范围不再局限于服务上，而将产品加入到征收税费中，在一定程度上降低了增值税税率。在建筑施工企业实施“营改增”不仅有利于减少营业税的重复征收，使建筑市场细化以及分工不再受税制制约，还有利于施工企业完善和延伸增值税抵扣链条，促进企业间相互融合发展。根据国家相关税收政策规定，建筑施工企业实行11%的增值税税率，缴税金额为销项税减去进项税的余额部分，销项税额就是施工企业通过合同金额所确定的营业收入，进项税额是其购买原材料、设备等施工成本，两项的差就是施工企业应当上缴的增值税。

二、施工企業“营改增”现状

新事物的发展都存在着双面性，一方面是积极的促进作用，另一方面却是带来的弊端，“营改增”在施工企业的实施亦是如此。

（一）积极的促进施工企业转型发展

首先，“营改增”大大的规避了施工企业在税务缴费上的重复现象。例如，在实施“营改增”之前，为了取得长春市内某一建筑项目的施工，A施工企业大多都会联合其他几家施工单位进行投标，中标后在进行各个企业内部的分包，这种形式在法律上是不具有法律效应的，也是一种违规的承包工程现象，更使得A施工企业重复缴税。而“营改增”后，A施工企业可以用销项税来抵扣进项税，使得税务缴费更明确规范，从根本上规避了重复纳税的现象。其次，促进了施工企业相关施工技术的升级。例如，A施工企业在“营改增”前，由于建筑成本的影响对于引进先进技术以及设备表现并不积极，但在“营改增”后，A施工企业可以利用“营改增”中的相关税费抵扣来实现新技术以及新设备的引进，减少了投入成本，使得企业效益增加的同时，提升企业的市场竞争力。

（二）消极的影响施工企业效益

建筑行业的税务改革，最终目的就是减轻建筑企业的税费负担，提升企业效益，使其长期发展。然而，自“营改增”在施工企业实施以来，税务不但没有减轻反而增加了，这给施工企业发展带来了很大的难题。给施工企业带来这种消极的影响主要是因为其不具备及时取得合格发票的这一条件，使得企业增值税进项税难以实现抵扣，这是其一。其二，由于在实际家住项目施工中，施工企业劳务人员的不规范性，使得劳务收入常常被算作销项税，难以实现实际税费的减免。其三，从税率上的增加，直接给施工企业带来税务的负担。另外，在企业的资金上，“营改增”后，施工企业的周转资金相对不足现象经常发生，严重制约了企业的发展。

三、施工企业“营改增”问题解决的有效措施

（一）加强施工企业进项税管控

施工企业中进项税的主要来源就是施工项目原材料的采购和工程项目分包，管控好这两方面，就能够实现施工企业的进项税的抵扣，减少企业税费负担。例如，A施工企业在对长春市某一建筑项目施工过程中，根据项目的实际情况，严格管理原材料的采购，对于项目分包进行科学规范化的管理，每项款项都开具增值税发票，实现进项税的抵扣，从而降低A施工企业的税务负担。

（二）提高收入价格，合理确定承揽价格

首先，尽可能的与建筑方签订“包工包料”建造合同，降低施工企业整体的税负水平。其次，积极寻找转移税负方法。建议在投标报价模式中，对甲方报价采用“不含税收入价格+税费”的报价模式，将增值税销项税额融入到报价体系中去，合理转移税负。例如，A施工企业借“营改增”机会对其下设营销部的服务费在原有的基础上提高了6%，开具增值税发票。这种提价不仅转移了企业的税务负担，还使得企业效益得到提升，取得了双赢的效果。

（三）加强成本费用管理，提高可抵扣比例

首先，施工企业要适当的增加非核心业务的外包比例，实现企业资源的优化配置。例如，A施工企业在承揽长春市某一建筑项目后，可以将人工成本消耗相对较高的部分分包给具有相关资质并能够开具增值税发票的企业，这样不仅减少了A施工企业的劳务费用支出，还可以从分包企业获得抵扣发票，提升企业利润。的其次，重点关注价格的折让点。

（四）调整产业结构，转向高附加值业务

积极转变建筑施工企业传统的经营发展模式，引进先进的国外建筑施工企业模式，调整产业结构，将企业效益转向高附加值的上游产业聚拢。首先，提高竞争力，实现技术的自动化、智能化。其次，产业链多元化发展，逐渐转向集约型发展模式。最后，加大科学技术的投入，加快企业资产的更新与流动，增加企业的经营实力。

四、结束语

建筑业作为我国经济发展的重要产业，对社会的进步以及人民生活质量的提高有着重要的影响，“营改增”在建筑行业的实行，使其实现了较好的转型发展。“营改增”在我国正处于发展的初级阶段，施工企业的“营改增”还需在不断的发展中摸索前进，不仅抓住税改的机遇进行转型好，更要迎接其挑战提升市场核心竞争力，实现企业的可持续发展。

参考文献：

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