王娟平

【摘 要】经济发展推动了企业发展，企业的发展离不开经济业务的增加，业务往来增多，使企业债务和利润相对有所增加。一些企业为了偷税漏税或减少债务，违反规定提供虚假的财务信息给注册会计师。财务信息失真使注册会计师的审计结果与实际不相符，增加注册会计师的执业风险。如何规避注册会计师的执业风险，成为会计事务所以及注册会计师关注的焦点之一。

【关键词】注册会计师；执业风险；规避

注册会计师在执业过程中遇到风险，容易使审计结果出现偏差，会给结果使用者的决策造成不良影响，严重情况下，注册会计师会被追究相应的责任。有效规避注册会计师的执业风险，能够提高注册会计师审计效果，促进社会经济的公平发展，保障市场经济的公平竞争状态。本文通过分析注册会计师在执业过程中所遇到的风险，探讨注册会计师如何规避执业中遇到的风险。

一、注册会计师执业风险形成原因

1.审计内容较为复杂

随着经济的发展，各种类型的企业不断增加，企业之间的业务往来频繁，注册会计师需要审计的会计内容逐渐变得复杂。传统的审计内容在进行评价相对简单，注册会计师能够独立作出正确的审计评价；现代审计客体所处的经济环境较为复杂，影响注册会计师对审计结果做出正确评价的能力。

现代企业之间往来业务以及注册会计师要审计的内容包含企业并购，衍生金融工具等，加大了审计内容的难度以及复杂程度。我国经济体制在改革过程中，并没有彻底的改变经济体制，所以对于有些审计内容不会披露，导致被审计企业提供给注册会计师的内容出现虚假信息的现象，增加注册会计师的执业风险。

2.法律法规不完善

会计师事务所或是其它审计部门没有完善的内部管理制度，使注册会计师在执业中容易遇到风险。当审计部门发现提供虚假财务信息的企业，不能及时采取相应措施予以解决，助长了企业的不良习惯，致使注册会计师在审计过程中容易发生执业风险。

法律制度的不完善也增加了注册會计师的执业风险。一些企业研究法律规定中的漏洞，偷税漏税或篡改财务信息，注册会计师的执业风险因此增加。由于法律的不完善，使注册会计师帮助企业出具虚假审计结果，给注册会计师带来执业风险。

3.注册会计师职业素养有待提高

少部分注册会计师的职业素养较低，容易造成执业风险。由于存在侥幸心理，注册会计师在知法犯法的情况为了经济利益，会帮助企业提供虚假财务报告，使社会市场经济出现不公平现象。有的注册会计师凭着侥幸心理，不注重提升自己职业态度和职业素养，反而在执业中继续知法犯法以实现自身利益。

注册会计师的职业技能不足，容易引起执业风险。经济全球化的情况下，一些企业会发生跨国业务，但一些注册会计师的职业技能不够，实际审计经验不够，对审计内容和法律法规等理解不够，极易出现执业风险。在审计部门选择注册会计师时，并没有设置严格的选择门槛，有时容易造成所选用的注册会计师不满足实际企业需要。

二、注册会计师执业风险规避措施

1.从审计程序方面进行改进

从审计程序方面进行改进，有效规避注册会计师在工作过程中遇到的执业风险。审计部门可以适当完善审计程序，由多个注册会计师共同进行审计工作，通过相互之间的监督和牵制作用降低执业过程中遇到的风险，从而提高审计结果的精确性，对于注册会计师审计结果中存在的错误现象，能够被其它注册会计师发现并改正。

对于被审计企业要有一定的甄别能力，当发现企业提供虚假的财务信息时，要及时进行处理，拒绝接受这类审计业务或向有关部门反映。同时，要对被审计的企业做档案化管理，对企业各方面做出评价，避免企业业务超出了审计单位或注册会计师的职业能力。

2.从法律法规方面进行改进

从法律法规方面进行改进，规避注册会计师在执业过程中遇到的风险。完善法律相关制度，避免企业以及注册会计师监管的法律空白。出台企业提交真实、完整财务信息的相关法律制度，以减少注册会计师的执业风险。针对注册会计师而言，要完善法律法规，避免出现注册会计师违反法律制度，帮助企业作出虚假审计报告的现象。

对于注册会计师在进行审计工作时，政府避免授意如何进行审计，不能对企业或是注册会计师做出干预。政府可以履行监督管理作用，检查注册会计师的审计结果和过程。将审计责任细分到注册会计师个人以及企业，法律制定并完善相关的惩罚制度，加大对于违反法律法规企业以及注册会计师的惩罚力度。

3.从注册会计师方面改进

从注册会计师方面进行改进，规避注册会计师在执业过程中遇到的风险。注册会计师要不断加强自己的专业能力，提高自己的职业素养。经济全球化的发展，要求注册会计师有较高的职业能力，能够审计跨国经济业务等。在法制化的过程中，对于注册会计师来说，要加强法制意识，按照法定程序开展审计工作，杜绝违法现象。

在进行注册会计师的聘用时，审计部门以及会计事务所要有严格的标准，避免出现注册会计师专业能力不够的情况。经常性开展注册会计师经验交流活动，通过注册会计师相互交流经验，不断提高他们的业务能力。

三、结束语

社会的发展离不开企业的发展，企业的发展必然伴随着经济业务的发展，改进对经济业务的审计，有效的促进企业发展。要从审计管理方面、法律法规方面以及注册会计师三方面进行改进，从而规避注册会计师遇到的执业风险，有效的促进了企业以及社会的可持续发展，提高了企业的经济效益以及我国国民经济的发展水平。

参考文献：

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