李明泰

实例解析生活服务业增值税的计算

李明泰

按照国务院全面深化改革的重大决策部署，自2016年5月1日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税，现行建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳税人,由原来缴纳营业税改为缴纳增值税，这次营改增涉及税制转换和政策调整，较为复杂，为了让广大纳税人和税务人员尽快熟悉和掌握营改增政策,笔者通过下面一个生活服务企业2016年8月发生的几项业务,详细解读生活服务企业在营改增后如何正确计算应缴纳的增值税。

［案例］：某市区的鸿达餐饮服务有限责任公司为增值税一般纳税人，经营范围是餐饮住宿服务、旅游服务，2016年8月发生如下经营业务：

（1）取得业务收入（含税）14310000元，其中餐饮收入9010000元，住宿收入5300000元。

（2）取得旅游收入（含税）2120000元，其中支付交通费、门票费和住宿费1272000元（鸿达公司取得增值税专用发票）。

（3）餐饮设备出租收入（含税）292500元。

（4）租赁新购入经营用房租金收入（含税）55500元，该经营用房是2016年6月购买。

（5）初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，增值税专用发票注明的价款为10000元，增值税税额为1700元。

（6）支付咨询费200000元，取得增值税专用发票，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税税额为12000元。

（7）从农民专业合作社购买蔬菜等原材料1000000元，取得农产品收购发票。

（8）支付水费60000元，支付电费60000元，购买材料（非农产品）及用品800000元。支付水、电费和购买材料及用品均取得增值税专用发票。

要求：做出业务（1）-业务（8）的会计分录，计算鸿达公司2016年8月份应纳的增值税（假设不考虑其它因素）。……