慕森

摘 要：2014年是我国正式迈入全面深化改革的第一年。在增长速度换挡期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期“三期”叠加的经济形势下，中央做出了“适应新常态”的重要战略判断，这将对宏调取舍、结构升级、企业转型以及区域性经济发展方针产生决定性、方向性的重大影响。我国经济呈现新常态，其特性表现为：一是高速增长转为中速增长；二是经济结构不断优化升级，城乡区域差距逐步缩小，居民收入占比上升，发展成果惠及广大民众；三是从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。为了适应内审的最新发展，更好地发挥内审准则在规范内审行为、提高内审质量方面的作用，经中国内部审计协会第六届常务理事会审议通过，最新的《内部审计准则》自2014年1月1日起施行。国有施工企业内部审计工作在经济新常态下面临新的机遇和挑战，需要顺应新常态，结合企业内部审计工作的具体情况，分析企业内部审计工作中存在的问题和原因，并采取具体的改进措施，达到内部审计工作质量进一步提高。

关键词：新常态 施工企业 内部审计 工作质量

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2016）12（a）-0236-03

1 内部审计质量的相关概念

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计质量是指内审工作的规范程度和审计作用的发挥水平，是审计工作水平的综合反映和集中体现。内部审计质量包括广义和狭义两种涵义。广义的是指内审工作总体质量，包括管理与业务质量；狭义的是指内审的业务工作质量。审计质量是审计工作的核心和生命线。审计质量的好坏，是衡量审计工作优劣的标准，不仅直接关系到审计职能实现的效果，审计监督作用的发挥，而且通过内部审计人员出色地完成任务，得到服务对象的信任，进一步融洽审计与被审计、审计与高层之间的工作关系，维护自身信誉，树立内部审计在组织中的权威性。所以，只有切实提高审计质量，才能强化审计效能、防范审计风险，才能适应形势变化需要，才能带来科学的审计成果和良好的审计效益。

2 国有施工企业内部审计工作质量面临的问题

2.1 内部审计的方式相对落后

国有施工企业的内部审计方式主要采用查账、问询等，审计工作质量基本上依靠内审人员的工作经验来保证，但是内审工作上缺乏科学性和专业性。国有施工企业的内部审计工作开展，采取对每个项目部进行审计，审计效率较低。对项目部审计资料的收集，仅仅是让项目部填报指定表格，发现问题的能力较差。对每个项目部的审计频率基本上每年一次，审计发现问题缺乏时效性。绝大多数的内部审计属于事后审计，没有向事中审计和事前审计延伸。由此看来，当前国有施工企业的内部审计方式尚有提高和改善的空间。

2.2 内部审计工作缺乏独立性与客观性

国有施工企业的内部审计人员基本上是从基层项目部选用上来的，由于国企自身特点的制约，有些内部审计人员在定期的审计工作中基本上是走过场，碍于情面将大问题隐瞒不报，仅将小问题披露在审计报告中。此外，当内部审计工作的内容涉及公司领导层面时，无论在内部审计工作开展的过程中，还是在内部审计结果方面，均会受到公司领导层的干预或影响。这些方面均会导致内部审计工作缺乏独立性，内部审计结果缺乏客观性。

2.3 内部审计缺乏信息化发展

国有施工企业重视信息化建设，比如，法人一套账、网络办公等，基本上涉及到日常办公、财务账务、财务报表、预算管理、资金开支审批、验工结算审批、材料设备管理、投标管理等方面。但是，国有施工企业的内部审计工作方面，基本上没有开展信息化建设，仍然采取实地查账的方式。内部审计工作缺乏信息化建设，对审计工作的效率和质量产生了较大的负面影响。

2.4 内部审计工作缺乏科学的考评机制

大部分国有施工企业的内部审计工作缺乏科学的考评机制，对内审工作质量没有一套完整的考核评价体系，内审工作开展的好坏基本上取决于审计人员的自身素养。一般情况下，评价国有施工企业的内部审計部门一年的工作成果，主要关注审计了多少个项目，发现了多少个问题，提出了多少条审计建议。对于内部审计工作质量则缺乏考核评价手段。没有科学的考核评价机制，就无法调动内部审计人员的工作积极性，也无法促使内部审计人员主动提高专业能力，从而无法推动内部审计工作质量的提高。

2.5 内部审计质量责任制度不健全

国有施工企业在内部审计质量的责任制度方面是不健全的。一些国有施工企业虽然制定了内部审计质量的责任制度，但是在责任追究层面没有得到有效落实，导致内部审计人员缺乏责任意识，缺乏必要的风险意识，导致内部审计质量不高。

2.6 内部审计工作信息的滞后性

国有施工企业的内部审计工作基本上是事后审计，由于内部审计工作效率低下，导致内部审计结果很难及时传递给企业管理层，从而导致信息不能及时准确反映企业的现状。有效的、合理的内部审计能够全面反映企业的发展现状，而不合理的内部审计将会导致企业信息滞后，最终致使管理者不能准确做出有效的决策，将会严重影响企业的发展。

3 国有施工企业内部审计工作面临问题的原因分析

3.1 企业领导层面不重视内部审计工作

国有施工企业的领导层面重点关注的是项目承揽、项目经营以及各项考核指标的完成情况等方面，对内部审计工作不够重视，造成了内部审计工作在企业管理中的定位不准，内部审计人员的配备不合理，内部审计人才的培养不到位，内部审计方式不到位，内部审计信息化发展不到位，难以发挥内部审计工作的监督和咨询职能，也无法有效服务于企业的总体战略。同样，内部审计工作的质量在某种层面上是由企业领导层面的态度决定的，若企业领导层重视内部审计工作，那么企业在开展内部审计工作时，工作进展会很顺利，内部审计工作的独立性和客观性也会得到合理保证。若企业领导层面不重视内部审计工作，那么内部审计工作需要顾虑的因素就非常多，开展工作的阻力也非常大，导致内部审计工作流于形式，内部审计报告不客观等情况，最终会影响企业的健康发展。

3.2 基层单位对内部审计工作的认识不到位

由于缺乏对内部审计工作的认识，国有施工企业的基层单位普遍对内部审计工作存在抵触心理，认为内部审计工作就是来找茬、找麻烦的，在审计过程中，不积极配合内部审计工作，甚至是应付了事，使内部审计工作不能及时发现问题并分析问题产生的原因，导致内部审计工作的质量较低。

3.3 企业内部审计人员构成不合理，人员素质不满足内审需要

基本上国有施工企业均专门设置审计部门开展内部审计工作，但是内部审计人员的配备数量过少，无法满足企业内部审计工作的开展。并且，企业内部审计人员基本上是从会计人员中调转过来，基本上没有审计工作相关经验和相关专业知识，缺乏审计相关综合技能，无法有效开展内部审计工作。定期的内部审计工作可以勉强开展，但审计工作质量无法得到保证。当专项审计工作涉及到其他专业知识和经验时，就需要临时从其他部门抽调人员组成联合审计组，这样的审计组与专业的内部审计团队相比，无论在职业素养、专业程度上均不能相比。由于企业内部审计部门人员构成上的不专业性、人员数量的不足，致使内部审计工作的开展过程中缺乏规范性。表现在内部审计规划不全面、不系统；内部审计过程缺乏必要的复核与监管，无法发现初次审计中存在的问题；临时组建的内部审计组，不同专业人员分别针对不同内容开展审查，缺乏及时有效的沟通与协调，最终的审计报告将缺乏专业性和系统性，审计工作质量无法得到保障。

3.4 缺乏一套完善的内部审计工作制度

没有完善的内部审计工作制度，企业的内部审计工作将缺乏规范性、系统性。缺乏相应的制度保障，内部审计工作的操作流程缺乏科学性，内部审计工作质量也得不到客观评价。由于缺乏对内部审计工作质量的有效监督，在对同一个项目进行审计时，不同的审计组将会出具不同的内部审计报告。由于缺乏对内部审计工作的科学考评和激励约束机制，将无法全面调动内部审计人员的工作积极性，干多干少一个样，干好干坏一个样，根本无法保证内部审计工作质量。

4 提高企业内部审计工作质量的相关措施

4.1 提高企业对内部审计工作的认识

企业管理者要端正对内部审计的态度，客观、正确的认识内部审计。从企业领导层面到基层单位，要在企业内部全面宣讲内部审计工作对于企业发展战略的重要性、对于基层单位工作的促进作用。企业领导层面要重视内部审计工作，内部审计工作负责人可以直接向企业主管领导反馈工作。对基层单位约法三章，要求基层单位要积极配合内部审计工作的开展，对于不配合内部审计工作的基层单位领导要给予一定的处罚。只有企业领导层面做到不干扰内部审计工作，基层单位不抵触内部审计工作，内部审计工作的独立性和客观性将在一定程度上得到合理保证。

4.2 合理选用和培养内部审计人员

高素质的内部审计人员是提高内部审计工作质量的保障，所以必须重视提升内部审计人员队伍的素质。一是从人员的选用上，要选择具备审计专业知识和經验的人员，确保内部审计工作的专业性、规范性；二是强化内部审计人员的思想道德建设，培养其忠于职守、坚持原则、实事求是、廉洁自律的工作作风和对工作岗位负责的责任心；三是强化内部审计人员的培训和学习，掌握最新的审计相关的政策法规、财经纪律以及审计专业知识的更新；四是鼓励内部审计人员参加各类资格认证考试，以提高自身的能力和素质；最后是在工作实践中总结经验，通过研讨会等方式让内部审计人员相互交流、学习和提高。

4.3 建立一套完善的内部审计制度

首先，要结合企业经济活动的实际情况，针对企业的经济活动流程和关键环节，制定符合企业的内部审计制度。内部审计制度要重点关注企业可能面临的各类经营风险、审计风险等，要制定风险预警和应对机制，提高风险规避和抵御风险的能力。

其次，要适应新常态，不断完善内部审计制度。只有不断完善企业的内部审计制度，才能够不断提高企业的内部审计工作质量。

最后，要建立完善的内部审计考评与激励约束机制，明确职责权利。完善的内部审计考核与评价机制，就是要根据不同的审计内容、不同的审计目标和审计标准，对内部审计人员的工作进行科学的考评。要制定合理的激励约束机制，明确内部审计人员在内审工作中的职责权利，可以有效的激发内部审计人员的工作责任心，提高内部审计工作的效率、效果，提高内部审计工作的质量。

4.4 提高内部审计工作信息化建设

国有施工企业的内部审计工作不重视信息化建设和信息化工具的使用，不利于企业内部各部门之间的信息传递，不利于内部审计工作提高工作效率和质量。在新常态经济下的内部审计工作质量的提高，要通过制定内部审计工作信息化的发展规划、健全信息化管理制度等方面，将信息化手段充分利用到内部审计工作当中。

5 结语

综上所述，国有施工企业内部审计工作要主动变革，顺应“新常态”要求。从强化企业对内部审计工作的重视程度，完善内部审计人员的配备和制定内部审计制度，强化内部审计工作的信息化发展，以提高企业内部审计工作质量，提高企业风险规避和抵御风险的能力，为企业的发展提供合理保证。

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