张丽娟

(乐山职业技术学院 四川 乐山 614000)

浅谈代理记账机构的风险与防范

张丽娟

(乐山职业技术学院 四川 乐山 614000)

在“大众创业、万众创新”及“互联网+”的时代背景下，代理记账机构迎来了新的发展机遇，但机遇与风险相伴相随。那么，对于现阶段我国代理记账机构存在的风险主要表现在行业竞争风险、来自法律环境的风险、“互联网+”带来的信息技术风险以及业务承接风险等等，本文针对代理记账机构存在的主要风险提出了风险防范措施，包括构建良好的外部环境、健全内部控制制度以应对信息技术风险、慎重选择委托单位以及提高执业人员执业能力和职业素质，旨在帮助其健康持续发展。

代理记账机构；风险；防范措施

2016年5月1日执行的《代理记账管理办法》明确规定：“代理记账机构是指依法取得代理记账资格，从事代理记账业务的机构。”随着我国经济的发展及近几年国家对“大众创业、万众创新”的倡导与推动及网络信息技术的发展，服务于中小型经济组织和个体工商户财务工作相关的代理记账机构迎来了发展的新机遇。迎来发展机遇的同时也伴随着风险，那代理记账机构如何应对和防范风险以寻求健康的发展，本文就基于此来进行分析探讨。

一、代理记账机构存在的主要风险

(一)行业竞争风险。目前，代理记账机构都是在市场经济的基础上建立发展起来的，是以盈利为目的的市场主体。由于代理记账机构可以帮助中小企业节约记账成本、降低财务风险，需求足，与此同时加上代理记账机构市场准入门槛较低，因此代理记账机构之间竞争非常激烈。为了招揽更多的客户，许多代理记账机构不惜以低价的方式来招揽客户，代理记账的服务质量难以保证。而代理记账的本质是一种会计工作专业化的社会服务活动，高效的服务质量是代理记账机构持续发展的保障，这种不正当的竞争方式不但不利于代理记账机构的发展，而且损害了代理记账行业的社会形象，不利于代理记账业的正常健康发展。

(二)来自法律环境的风险。目前，代理记账行业还没有统一的执业规范或标准，譬如如何规范承接业务、如何进行质量控制、如何规范客户档案保管等等。因此，代理记账机构在执业时没有统一的执业标准可参照，市场上代理记账机构提供的信息良莠不齐，某些代理记账机构甚至会以此为幌子来掩盖其违法违规行为，损害其客户的经济利益，使得代理记账委托代理关系变得紧张，不利于代理记账机构的长远发展。

(三)“互联网+”带来的信息技术风险。在“互联网+”时代，代理记账机构都实现了会计电算化或者会计信息化；不少代理记账机构运用了云会计来进行代理记账业务，云会计也称在线财务软件，实质是利用云技术在互联网上构建虚拟会计信息系统，完成企业的会计核算和会计管理等内容。目前市面上有金蝶在线会计、浪潮云会计、SAP平台等在线财务软件，用户不需要自行购买软件，只要有网就可以依托在线财务软件进行代理记账等业务。不管代理记账机构实现会计电算化也好，还是利用云会计，其原理都是利用信息技术来进行会计核算，而信息技术处理的数据存在存取风险，如被黑客盗取或破坏等；利用信息技术处理的数据当发生计算机或网络故障导致的数据恢复风险等。因此，信息技术风险是代理记账机构必须面对并加以应对的。

(四)业务承接的风险。很多代理记账机构特别是规模较小的代理记账机构为了多拉业务，多赚钱，在业务承接时不去了解或调查委托企业的信誉情况、业务情况、动机等。有些客户不诚实经营，为了某些目的，如少纳税或者成功向银行贷款，会向代理记账机构提供虚假的财务资料，以至于代理记账机构出具虚假的财务报表等财务信息。这样，属于这些客户的经营风险就会转接一部分到代理记账机构里，不利于代理记账机构的发展。

(五)来自执业人员的风险。代理记账机构执业人员的素质和专业胜任能力是保证代理记账服务质量的关键所在。有些代理记账机构规模较小，业务单一，一般提供的是代理记账服务，收取的费用低，发展更多地着眼于眼前，没有专门的员工培训机制，因此很难留住优秀的会计人才。而且许多代理记账机构为降低人力成本，招聘的从业人员质量也参差不齐，譬如招聘缺乏经验的会计人员、招聘兼职会计人员等等，严重影响了代理记账行业的服务质量与业务拓展。还有些代理记账机构的人员职业道德素质不高，有些为了自身的利益，帮助客户作假或者泄露贩卖客户的商业信息以谋求利益。以上这些都为代理记账机构的持续发展埋下了隐患。

二、代理记账机构风险防范措施

(一)构建良好的外部环境。目前我国代理记账行业正处于成长期，大多规模较小，同行业之间竞争激烈。建议相关部门为支持代理记账行业的发展，可以适当给予一定的税收优惠。同时，出台一些相关的法律法规，如明确代理双方的权利业务的法律法规；规范代理记账机构设立、审批、年检的规定；统一的执业标准；对不正当竞争的惩罚规定等等，规范引导代理记账机构的健康发展。同时，政府也可以加大对代理记账行业的宣传和推广，使需要代理记账服务的企业对代理记账行业有更清晰的了解和认识，从而为代理记账机构带来更多的业务。最后，健全会计人才市场，为会计人才提供更多的继续教育或培训的机会，优化会计人才队伍，加强社会监督，为代理记账行业的发展创建良好的外部环境。

(二)健全内部控制制度以应对信息技术风险。几乎所有的代理记账机构在进行会计处理时到运用到了信息技术，而信息技术的运用伴随着信息技术风险，信息技术风险的防范是每个代理记账机构都必须遇到的。如何防范信息技术风险？首先，企业应该健全内部控制制度，如：每个从事代理记账的会计人员应该有一个独立的访问口令，不经授权批准不得借予他人使用；在进行业务处理的过程中要随时进行备份，必要时期末了要打印纸质版的备份资料并由档案管理人员或者档案部门进行保管，不得随意借予他人阅读。同时，聘用专门的IT人员或者成立专门的IT部门来对计算机信息系统进行维护、定期查杀病毒等，防止财务信息丢失或被毁坏。

(三)慎重选择委托单位。为应对业务承接的风险，代理记账机构在选择委托单位时应该秉持慎重性原则，不能随意盲目的接受委托单位的业务委托。在建立代理委托关系之前，应事先进行了解并签订正规的合同，明确双方的权利与义务。譬如委托单位应对其提供的资料真实性与完整性承担责任、代理记账机构根据提供的资料依据会计准则规定编制财务报表、当双方在执行合同时出现争议时的解决办法等。同时，代理记账机构在合同的执行过程中应有意识地规避风险，维护自身的合法权益。

(四)提高执业人员执业能力和职业素质。由于代理记账机构一般规模较小，会计人员流动性较大，质量参差不齐。为降低执业人员执业不当或者为谋取自身利益损害客户利益，进而给代理记账机构带来损失的风险，有必要加强代理记账机构执业人员执业能力和职业素质的培养。代理记账机构可以从以下几个方面来进行尝试或努力：第一，代理记账机构应定期组织单位会计人员参加培训，以普及最新的财税知识、强化他们的业务能力以及提高职业道德水平等。此外，在“互联网+”时代，信息技术的作用日益凸显，因此代理记账机构可以适当组织会计人员进行相关方面的培训，以提高他们计算机方面的操作能力。第二，代理记账机构可以在单位内部组织一些文化活动，像小组竞赛、有奖竞答、征文比赛等来帮助他们去提高自身的职业素质或能力。第三，代理记账机构应该采取一些激励措施去聘用或者留住一些优秀的会计人员，譬如对满足条件的员工给予一定的股权激励、对达到考核目标的员工给予适当的物质奖励等等。

[1]财政部.代理记账管理办法,2016.05.01

[2]左联华.代理记账机构的风险与防范[J].现代经济信息，2011,(09)

[3]回文博.浅析我国代理记账机构发展现状及问题[J].中外资,2014(6)

张丽娟(1989-)，女，硕士研究生，乐山职业技术学院，研究方向：会计、财务。