李少帅，李 慧

（河北经贸大学 河北石家庄 050000）

盈方微电子股份有限公司内部控制案例分析

李少帅，李 慧

（河北经贸大学 河北石家庄 050000）

内部控制的重大缺陷有可能给予企业致命的一击，盈方微电子股份有限公司2015年内部控制被出具否定意见的审计报告，其股价也是随之下降，本文从其财务重述和财务报告入手，分析了其内部控制存在的缺陷，并提出相应的建议。

盈方微；内部控制；案例分析

一、引言

盈方微电子股份有限公司的主营业务是SoC芯片，主要涉及移动互联终端、智能家居、视频监控、运动相机等相关的处理器，同时提供硬件设计和软件应用的整体解决方案。2014年6月借S舜元股改之机成功实现借壳上市。我国的集成电路虽然发展迅速，但是目前仍然缺乏影响较大的龙头企业。为促进国内的集成电路企业的快速成长，国家出台了一系列的优惠政策。

行业前景一片大好，盈方微又成功借壳上市，公司发展本该一路高歌，可是在2015年财务报告被出具无法表示意见，同时内部控制却被出具否定意见的报告，这其中究竟有何曲折？

二、内部控制缺陷分析

（一）盈方微对美国子公司内控管理存在重大缺陷

通过盈方微披露信息的网站——巨潮网得知，盈方微对其2015年出具的财务报告进行了财务重述。具体比较其重述前后信息得知：

1.营业收入

表2-1 财务重述前后营业收入变化

由表2-1可知，重述后营业收入减少了7286333.14元，表明管理层有虚增收入的嫌疑。尤其是其境外的营业收入，差异竟达到729万，表明其境外子公司的会计核算或者管理层的内部控制存在缺陷，事实也证明了这一点，美国子公司存在未签订合同或协议且未履行必要的审批程序下支付资金的情况。……