刘磊

摘要：国有企业在发展的过程中若是缺乏完善和合理的全面预算管理制度和调整机制，将会对国有企业的资源造成一定的浪费和阻碍企业相关财务事务的开展。而要达到全面预算细致化践行，其管理制度的构建、推进与具体实施并非一朝一夕就能实现，是需要长期调整及完善的。因此，我国国有企业必须以全面且系统的预算管理理念作为依据，搭建国有企业内部的沟通和协作，将全面预算管理纳入国有企业的整体管理规划和着力提高管理水平，以此为国有企业成本管理规划及实施提供一定的保障。

关键词：全面预算；国有企业；应用

预算管理在企业中的重要性不言而喻，但由于程序多且复杂也往往是企业最为薄弱的环节。改善预算管理环节不但是企业发展需要，同时也是市场经济健康发展的需求。完善预算程序，有助于提高企业的经济效益。国有企业通过全面预算管理可以对企业资金的筹集、资金的投资、资金的分配等进行调控，并在企业的日常经营活動中，对国有企业的生产、购货、销售、存货等每一个经济环节进行反应和监控。国内对全面预算管理也在摸索中不断改革，但是面对全球经济一体化的市场环境，国有企业全面预算管理一定要根据企业特点进行深入细致的研究，在了解了其特点基础上，对症下药进行管理。

一、全面预算管理在国有企业应用作用

（一）全面预算使企业的经营目标更加明确

我国市场环境复杂多变，竞争不断加剧，影响企业正常运营的不确定因素越来越多，面临的风险和挑战越来越大。企业为了降低成本，获得更多的经济效益，必须扩展生产规模，拓宽经营渠道，才能达到企业经营目标的实现。系统、科学的全面预算，可以强化日常经营过程中的计划性，有效规避企业所面临的风险。及时调整企业发展战略，适应市场发展需求，将负面影响降到最低。保证企业的目标更加明确，保持长久稳定发展。

（二）全面预算使企业的业绩考核更加客观

企业在发展过程中，都要制定战略方针，并且站在全局的角度，对企业进行统筹把握和协调。通过系统、有效的全面预算，将企业的日常运营与战略方针统一结合，使企业在特定时间段的目标更加明确，从而指导经济活动。战略目标是预算工作的最终目标，通过预算工作，能够使企业根据客观数据，对经营情况做出正确的评价和分析，也能够提高员工的主观能动性。全面预算编制明确了企业各职能部门的权责，通过对工作结果与最初的计划进行对比分析，将各部门的职能作用，利用客观的数字进行表示，充分体现了企业对各部门考核的客观性，也有力促进了企业更好更快发展。

（三）全面预算能够提高企业防范风险的能力

企业在经营管理过程中，面对的风险复杂多样，财务风险是众多风险中的关键部分。财务风险包含的内容繁杂，例如在分配收益、投资融资、资金回收过程中的风险等。如果不能及时有效的防御，就会直接影响企业的经济收益。科学、合理、有效的全面预算体系，要根据企业实际情况编制全面预算，并建立及时有效的反馈体制，帮助企业清楚认识实际经营情况，并能够合理安排资金配置，整合与风险之间的平衡。有效发挥企业有限资源的作用，降低面对无法抗拒的风险的影响程度。

二、全面预算管理在国有企业应用存在问题

（一）全面预算管理的流程控制和信息不及时

国有企业的全面预算管理的信息传递渠道单一。在信息传递严重滞后的情形下，预算的管理人员无法对企业成本的信息进行有效的研判和预测，对已经出现的成本控制的事件无法控制，增加了成本控制的难度。而国有企业在成本费用预算管理起步较晚，还处于学习阶段，缺乏实践性，所以这两面执行差异率上也相差较大，尤其是数理统计模型的应用遇到了很大的阻力，一方面，企业缺乏应用数理统计模型的相关数据储备；另一方面，企业也缺乏专业预算管理的相关人才，全面预算管理技术、工具不能很好的在实践中加以应用。

（二）全面预算控制实施力度弱

目前，大部分国有企业虽初步拟定了预算管理制度，但是并没有细致化和系统化，很多制度仍然与国有企业发展不契合。无法从根本上改变企业目前的窘境，所制定的监控体系基本上形同虚设，因为没有设定严格的权责制度。无法做到赏罚分明，且全面预算的考核标准也不统一，在一定程度上打击了员工的积极性。国有企业在进行业务预算、投资预算和财务预算编制时，企业应按照自上而下的编制模式展开，结合预算年度目标和企业内部年度经营计划对预算目标进行适度调整，这样才能使成本在预算体系的规划下合理支出。

（三）全面预算管理缺乏组织性

在国有企业实际执行其预先制定好的成本的时，由于缺乏有效的外部约束，在执行的过程中，不仅仅会造成成本得不到执行，甚至会导致成本执行出现偏差，导致成本方向出现南辕北辙的结果。全面预算管理从某种角度来说是国有企业发展的指导，但是实际上不少国有企业都存在编制预算时满腹信心，并投入大量的人力、物力和财力。但是到了实际执行阶段，却无法得到真正的贯彻执行。导致全面预算管理中出现重两头、轻中间的现象，在日常的全面预算管理跟踪和调节上缺乏连贯性和持续性。国有企业的财务成本需要得到贯彻执行才能真正发挥财务成本在成本控制战略中的重要功能，若缺乏相应的执行保障机制，则耗资巨大的成本工作也将是一纸空文，不仅仅是对国有企业资源的浪费而且更是助长了管理松懈的不良风气。

三、全面预算管理在国有企业应用建议

（一）增强全面预算下成本控制约束性

国有企业必须树立全面质量管理的观念，采用高质量的全面预算系统才有利于实现预算系统的经济效益。不过要注意质量管理不仅仅只是涉及预算对象，还包括预算管理的工作质量的监控。只有对每一个环节进行严格的质量管理，才能保证最终的预算质量，而预算监控所发挥的实质效益能对企业经营、利益起着至关重要的作用。契合的全面预算管理体系能够帮助企业做出合理且科学的经营决策，使企业摆脱困境。管理者对企业进行管理所参考的依据绝不仅仅也不应该仅是会计信息，而是应当包括对企业未来的发展能力、经营能力、市场策略等等全面信息的了解，因为这些看似和财务会计信息无关的因素都会在某种程度上影响着企业的前景。国有企业的费用核算和管理是个很重要的环节，如果分配不好，会导致石油项目需要加大投入的地方资金不足，不需要大量成本的地方却投资甚大，浪费严重，导致成本环节无法控制，严重失调，甚至成本过大无法盈利，直接损害了企业的效益。

（二）采用全面预算管理信息化系统

首先全面预算管理信息化管理已经成为企业发展过程中非常重要的一方面内容。比如在企业预算控制方面，建立OA系统，实施OA管理，这样不仅可以规范企业的预算控制流程，提升企业的工作效率，同时无纸化办公还能降低企业管理成本。OA管理使促进企业预算流程化管理的一个先进软件，在预算业务管理方面，在企业内部全面实施企业资源管理（ERP）信息系统，在一定程度上促进企业资源的合理化管理。企业还可以利用各种先进的信息手段，促进企业全面预算控制水平的提升，进而充分运用信息化手段，降低企业经营成本，促进企业预算管理。其次要提高预算人员的成本专业知识及技能，要提高其专业管理水平，让预算人员学会制作完整且细致化的成本计划，控制预算与成本支出的契合性，具备一定的谈判水平及价值分析能力、市场预测能力等等，从而真正为企业服务。

（三）前馈控制与反馈预算控制监管

伴随企业成本支出控制与全面预算控制的复杂程度日益增加，企业的专业人才的要求也随之提高，因此，国有企业必须通过引进、培养财务风险管理专业人才来增强国有企业的财务风险管理人才保障。具体而言，可以按照财务风险管理的过程分为事前、事中、事后三部分，具体如下：

前馈控制是指在企业进行成本支出控制与全面预算控制的过程中，应该采取的一系列防范风险发生的措施。企业也应在实施监控方面增强人力保障，让具有相关专业技能，并且认真负责的人才参与到事中监控中，主要对国有企业在实施成本控制以来，是否对某些可能会发生的风险起到了一定的预防和控制作用，这是事中监控实施的基础和依据，这可以帮助企业早日建立起一套比较成熟和完善的成本支出及预算控制管理体系，为企业以后进行财务风险管理的工作提供有力的参考和指导。加强对前馈控制，还要求财务人员选择合理的成本和算法，充分利用成本与预算过程中的数据，将其从财务会计的数据中抽离出来，进而对其进行合理的分析和配置，从而规避了传统会计将间接成本平均分摊的做法。这样不仅使管理成本更加科学和清晰，还可以让管理层清楚地看到全面预算活动中的成本分配，并对其进行考虑和判断，做出方面的相应调整。在此，成本部门还要加强对人员相关知识的培训，使人员在过程中即具备成本核算的意识，并能基本运用成本核算办法对的成本进行整体核算，进而对其行为进行指导。

反馈监管，主要是指在国有企业预算控制中出现了问题时，企业应该对出现问题的具体原因以及相关责任主体进行调查和认定。增强事后反馈，就能够在真正遇到问题以后，进行有效的弥补和经验总结，可以有效避免类似事件的再次发生。事后跟踪中，最常用的办法就是责任倒查，通过责任倒查，弄清楚问题发生的具体原因，在哪一个管理环节出现了问题，并进行一定的责任追究。

在预算节约方面，部门可以通过与相关部门的协作及沟通交流，选择适宜的方式进行，比如较为实惠的电子，或者在地域上尽量选择本地化等，从而为环节节约成本。其次与时俱进开展企业预算管理工作，运用新思路解决新问题。企业在进行全面预算管理工作时，要确保信息质量，就必须紧跟经济发展形势。各国家、区域、企业之间的交流不断深化，对于一个国有企业来说，预算已经成为了解企业的基本内容。具体说来，不仅要以《会计法》为前提，确保国内的会计准则、法规与国际接轨，在实际操作过程中，也要借助新进的会计处理理论和信息化处理手段等现代化途径来武装自己，优化企业预算管理工作，提高效率，使国有企业预算各项工作得以顺利进行。

四、结语

综上所述，企业的全面预算管理是企业进行科学管理一种有益工具，应当与企业的管理实践相结合，并針对不同企业的实际情况进行适当的调整和规划，这样才能将成本费用控制纳入企业整体的战略规划，发挥其全面预算管理的作用，推动企业的发展。若是缺乏完善和合理的全面预算管理制度和调整机制，将会对企业的资源造成一定的浪费和阻碍企业相关财务事务的开展。全面预算管理的构建、推进与具体实施并不是一朝一夕就能实现的，而是一个不断调整和完善的过程。因此，需要企业要以科学的成本控制理念为支撑，搭建企业内部的沟通和协作，将全面预算管理纳入企业的整体管理规划和着力提高管理水平，从而提高企业竞争力。

参考文献：

[1]宫兴国.面向企业技术创新的成本管理系统理论构建及应用研究[D].燕山大学管理科学与工程，2011.

[2]赵美，王海宽，王立欣.基于SD的预算成本建模与仿真研究[J].预算科技，2011（1）：40-42.

（作者单位：中国石油技术开发公司）