林权+刘紫琦

【摘要】在供给侧改革的背景下，产业结构的优化升级已经成为我国经济保持长期平稳运行的必然选择之一。本文从财税政策促进产业结构升级的机理入手，分析我国产业结构升级的现状以及转型的过程中所面临的问题，并结合发达国家推动产业结构转型的成功经验，从财税政策的角度得出我国产业结构转型升级的对策建议，以期为我国财税政策引导产业结构的升级提供一定的思路借鑒。

【关键词】供给侧改革 产业结构升级 财税政策

一、我国产业结构发展的现状

目前我国正处在全面建设小康社会的关键时期，因此经济的增长是否能够保持长期稳定的发展态势是至关重要的。然而，近年来我国经济在经历了高速发展的同时也面临着诸多的矛盾和问题，尤其是产业结构发展的不合理现象严重制约着我国经济的进一步发展。

从近先年来的产业结构占国民经济的比重来看，我国的产业结构之间存在着严重的不合理现象，第二产业比重所占的比例太大，与此相反的是第三产业的比重太低。相较于传统的欧美国家，产业结构还存在着较大的优化空间。改革开放以来，虽然我国的工业化进程取得了较大的发展，现已步入了工业发展过程的关键阶段重工业高速发展期，产业的基本积累已经完成，并且形成了自身的特色。但是在快速发展的过程中也存在着许多不足之处，比较典型的就是第三产业发展程度较低，且内部结构长期存在着不合理的现象，区域特色虽然明显，但区域竞争实力不足，产业内人员素质有待进一步的提高，行业的专业化水平仍处在较低的水平，规模较大竞争力较强的企业数量亟需增加！

综上所述，我国的产业结构发展现状具体表现为大量的产能过剩、资源利用效率的低下以及产业组织之间设置的不合理等问题十分突出。自从受到国际金融危机的冲击以来，我国外贸型的经济发展方式进入了瓶颈期，经济下行的压力不断的增大。此次危机使得原本矛盾重重的经济结构更是雪上加霜。产业结构的优化调整升级在当前的经济形式下变得刻不容缓。

二、产业结构存在的问题及调整的重难点

（一）供给侧改革背景下我国产业结构存在的主要问题分析

新形势下，我国产业结构存在的问题主要加重在产业的结构分配不合理以及各产业结构内部存在着严重的过剩现象。具体来说，表现为经济的增长对第二产业过分依赖，第三产业在经济的发展中所起的领头羊作用没有发挥好！其次各产业内部行业之间存在着或多或少的产能过剩现象，总体上看，我国的产业结构存在的问题较多，较为复杂。具体的分析如下所示：

1.第二产业的发展方式及结构长期存在着不合理的现象。我国的三次产业结构在改革开放以后发生了较大幅度的变化，第二产业在国民经济中的支柱作用越来越凸显。产能过剩是亟需解决的重点问题所在，其产生的原因主要是由于第二产业在长期的发展过程中缺乏相应的规划，地方政府部门为了政绩不断的上马重复性的工程项目，此外我国的工业企业整体实力还比较弱，技术创新能力缺乏，因而导致了现在产能大量的挤压不能及时消化局面的出现。

2.第三产业特别是现代服务业长期发展滞后。我国第三产业虽然发展速度较快，但相对于发达国家来说还处在较低的层次。例如，我国的第三产业目前在国民经济总产值中所占的比重为40%，但是世界平均的水平为60%，更谈不上与发达国家80%的份额相比。但是，有一点值得肯定，我国的第三产业由1978年占国民经济的12.2%提升到2015年的56%，解决了新增就业人口的比重达到54.4%，第三产业在国民经济中发挥的作用越来越重要。从第三产业的内部来看，生产性的服务行业、金融、信息、现代物流等行业长期处于较低的发展状态，而传统的生活性服务业则一直处于主导地位。总体上来看，当前的第三产业远远不能满足工业化升级的要求，亟需进一步加强！

（二）当前产业结构调整的经济和政策环境

产业结构的调整除了企业自身为了更好的发展生存外，最为重要的是国家总体上的政策支持。当前我的市场准入机制还处在不断完善之中，相关产业结构的调整必须要依靠政府部门推出的一系列政策的支持和引导，必须在市场经济体制下，有规律的对产业结构进行渐进式的调整。具体来说，就是要政府部门不断的退出相关的产业调整政策，以激励企业或相关的组织对原有的企业进行相应程度的调整，其次政府部门应该在金融、财政税收、制度环境等方面你对现有的产业结构进行优化升级，以降低产业结构调整的成本和时间，加快调整的进程。

三、以财税体制改革为契机，推动产业结构不断调整的对策建议

党的十八届五中全会以来，政府部门把调整产业结构，降低产能过剩作为重点的工作来抓，并提出了相应的要求，具体来说就是要在体制机制上不断完善，继续深化现有的税收收入机制，推动财税体制改革，继续实施积极稳健的财政政策，为产业结构的调整创造良好的内外部环境，具体措施如下：

（一）灵活运用财政支出手段

财政支出在产业结构调整的过程中发挥着资金蓄水池的作用，它能够为产业结构的调整提供充足的资金支持和制度保障，但在具体的实施过程中必须要注意以下几点：一是要保持资金蓄水池的活性，二是要充分发挥市场对资源配置的优化作用。其次，要注重财政政策对风险投资所起的杠杆作用，通过财政政策的实施来调动民间资本的积极性，充实现有经济主体发展过程中的活力。

1.对现代服务业的支持既要抓软环境建设又要抓硬环境的建设。在产业结构调整的过程中，不能忽视硬件环境的建设，这主要是针对高端制造行业来说的，要不断的对现有的技术设备进行更新换代升级，政府部门应该有专门的产业发展基金给予长期的配套支持；其次，在软件建设方面，政府部门需要不断加大对中小企业进行自主研发的政策和资金的投入力度，通过完善的财政投融资体制来支持中小企业在该领域的不断发展。

2.在产业发展的过程中，要结合各产业的比较优势，注重财政政策的产出效率。在产业调整的过程中，政府部门要对现有的产业进行相应的分析，找出各产业之间的比较优势，在支持新产业的发展过程中，不能采取一刀切的方式，循序渐进，切不可采取跳跃式发展方式。此外，对新兴产业的发展，政府部门在支持其发展的过程中要注重投资的效率和效益。最后，在政策支持的环节上要重点关注各个行业产业链上的关键环节，充分发挥政策支持的最大化效应！

3.不断完善现有的人力资源投资结构，充分发挥人力资源的优势。人力资源的充分发挥是关系到产业结构调整能够成功的关键因素之一。这就要求在产业结构调整的过程中要注重培养企业经营者的企业家精神，其次在对現有劳动力的基础上不断加大投入，提升现有劳动力的技能水平，特别是落后地区，完善转移支付的能力，提高地区人才培养的绩效和水平。

（二）在供给侧改革的背景下，完善税收机制的改革

税收机制是否合理，是关系到企业和居民所承受的负担大小，在现有的供给侧改革的背景下，企业在加快技术积累，不断提升管理水平的条件下，税收制度的改革好比起到催化剂的作用，能够发挥杠杆效应，对现有的资源形成优化合理的配置。

1.在现有的产业结构背景下，实施有弹性的税收减免政策，保障现有经济资源存量的基础上合理的进行产业结构的调整。首先，当前的税收结构性减免政策的出台具有良好的国内国际环境背景，例如资源税的出台就是在当前国内国际经济环境正向好的方向发展，此时推出相应的资源税收既能调节现有的税收收入差距，又能对现有的资源进行优化利用；其次，要加大对高污染、高耗能企业的税收征收标准，比如可以推出环境税种，既可以倒逼高污染企业进行技术升级，又可以政府部门环境整治的资金来源。最后，要对现有的企业进行大规模的技术改造进行奖励，加快实施加速折旧政策。

2.对第三产业的发展特别是现代服务业进行相应的税收优惠和减免政策，激励其快速发展。第一、政府部门要在关系到民生问题的产品或服务上进行相应的税收减免政策，在满足老百姓日常生活的同时带动企业的发展。第二、对于当前企业规模较小，但前景较为广阔的中小企业，政府部门应该适当的降低其税收起征点，最好免征，提升这些中小企业的抗风险能力；第三、政府部门要适当的设计新的税收方案，引导和激励企业或相关的社会资本流向有前途的新兴产业部门，提升新兴产业部门的活力。

3.在保障税源的基础上，扩大现有的税收基数，降低现有的税收税率。政府部门税收收入能否持续稳定的增长，是财政政策顺利实施的重要物质保障，在促进产业结构优化升级的过程中，结构性减税是要由长效的税收收入机制做保证的，因此保障税收收入的合理增长是关键所在，针对当前我国税收收入的不合理现象，需在以下方面给予完善，首先我国的个人所得税设置不合理，在一定程度上对当前居民的消费起到了一定的抑制作用，其次，当前的说收基数较小，有待提高，可以适当的征收一些环境保护税，最后对当前的税收税率要适当的降低，充分发挥税收的调节社会资源的作用。

参考文献

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