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“营改增”后物流企业的纳税筹划

2017-03-08朱丽洁

现代经济信息 2016年30期
关键词:物流企业纳税筹划营改增

朱丽洁

摘要:“营改增”是指营业税改增值税,即改变之前缴纳的营业税项目,将其改变为缴纳增值税,增值税与营业税存在较大不同,增值税只缴纳增值产品的税费,营业税要缴纳全部产品的税费,因而,增值税减少了重复纳税的环节。物流企业作为一个新兴企业,还处于探索起步阶段,一些问题还不够明确,研究“营改增”后物流企业的纳税筹划十分重要,具有重要意义。

关键词:营改增;物流企业;纳税筹划

中图分类号:F812.42 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2016)030-000-01

前言

物流企业作为一个朝阳企业,对产业结构的优化具有重要作用,促进物流企業的发展,提高企业效益十分重要,纳税筹划就是提升企业效益的有效手段之一,通过纳税筹划,能够在保证国家利益的前提下,实现纳税的最小化,企业利益的最大化,从而提升企业的竞争力,促进企业快速发展,因此,研究“营改增”后物流企业的纳税筹划具有重要价值。

一、“营改增”对物流企业的影响

“营改增”对物流企业具有重要影响,主要分为两方面影响,一方面是积极影响,另一方面是消极影响。积极影响主要体现在以下方面。第一,有助于促进物流企业的产业结构调整,避免重复征税问题,“营改增”之前,物流企业的计税税基是全部营业额,交易次数越多,营业税越多,造成了重复征税的问题,“营改增”之后,物流企业增值税项目减少,增值税的发票项目允许抵扣,从而避免了重复征税问题,提升了物流企业的核心竞争力,促进了企业的专业化发展[1]。第二,降低了企业成本,提高了企业效益,“营改增”之前,增值税发票项目不允许抵扣,致使增值税只能计入成本,降低了企业利润。“营改增”之后,增值税专用发票可以进行税额抵扣,减少折旧费用,降低企业成本,促进企业发展,提高企业的利润,获取更大价值。消极影响主要体现在以下几个方面,第一,加重了企业税收负担,“营改增”之后,物流企业运输业务税率进行了上调,从原来的3%上调到11%,增幅较大,但是能够抵扣营业额的增值税发票项目较少,实际上“营改增”政策加剧了物流企业的负担,增加了税负[2]。第二,降低企业经济效益,“营改增”之前,物流企业的营业税属于营业收入,“营改增”之后,增值税不在计入营业收入,在同等条件下,企业收入有所降低,企业利润随之减少,降低了企业效益。

二、“营改增”后物流企业的纳税筹划策略

(一)差额征税

差额征税是有效进行物流企业的纳税筹划策略,通过差额征税,能够对税收进行规范管理,准确确定营业税计税营业额,因此,差额征税是一种有效的纳税筹划方法[3]。差额征税需要注意以下几点,第一,差额征税的计算方法,差额等于总营业额与成本之差,因此,差额征税是成本之外部分的税收,在进行差额税收时必须准确计算差额,以免影响税收的准确性。第二,差额征税是“营改增”之后沿用的税收条例之一,具有较强的应用性,注意差额征税的有效性十分重要,有助于激发物流企业的活力,为物流企业的纳税筹划提供足够空间,提高纳税筹划的有效性,促进企业的健康发展。

(二)合理安排业务模式

物流企业是业务经营企业,业务种类不同,税收形式也不同,通过合理安排业务模式,能够规避税负,实现有效的纳税筹划,提高企业效益,为企业减轻负担,因此,合理安排业务模式是有效进行纳税筹划的方式之一,具有重要作用。合理安排业务模式需要注意以下几点,第一,具体情况具体分析,根据不同业务类型制定不同的业务模式,例如,如果物流公司经营装卸业务,则可以将闲置的装卸设备出租,通过对外出租,获得租金收入,但是“营改增”之后,根据国家税收条例,增值税有所上调,由原来的5%上调到17%,税收金额大幅度提升,针对这一情况,出租闲置装卸设备会缴纳大量增值税,增加物流企业的经营成本,降低企业经济效益,为改变这一状况,需要转变业务模式,将出租业务转化为异地装卸业务,由于装卸业务属于物流企业的辅助业务,只需要缴纳6%的增值税,因此,转变业务模式能够降低缴纳税收金额,降低企业经营成本,如此一来,有效实现了纳税筹划,降低税负,增加了企业利润。第二,根据业务需要缴纳的增值税率,将高税率业务模式转变为低税率业务模式,实现业务的合理安排,在保证实现物流企业职能的情况下,实现企业利益的最大化,有效降低税收。

(三)核算不同性质收入

核算不同性质收入是有效进行纳税筹划的措施之一,通过核算不同性质收入,能够对收入类型进行准确划分,保证收入的准确性,以便根据相关税收条例规定,准确缴纳税收,保证税收缴纳的合理性,实现纳税筹划的有效性。国家税收条例明确规定,在混合经营的情况下,纳税人需要根据不同增值税率、业务类型,依据企业的销售额进行缴纳,在销售额性质不明确的情况下,一律按照高税率进行缴纳,因此,核算销售额的性质,明确划分销售额十分重要,是降低税负的有效措施。针对物流企业的增值税缴纳,仓储、代理、配送等辅助业务的增值税率只需要6%,而交通运输业的增值税率则为11%,二者税率存在较大差距,如果销售额性质不准确,辅助业务6%的增值税率将按照11%的增殖税率进行缴纳,会大大增加企业的成本,但是在做好销售额核算划分工作之后,则能够避免上述问题,节约成本,减少税负。核算不同性质收入的关键在于会计制度的健全与完善,通过完善会计制度,提高会计人员的核算能力,能够有效划分销售额的性质,分别核算不同性质的收入,避免出现一律按高税收缴纳的情况,减少不必要的税负支出,提高物流企业的利益。

三、总结

纳税筹划是一种降低企业成本的手段,在“营改增”政策背景下,通过合理安排业务模式、差额征税等方式为物流企业制定合理的纳税筹划具有重要意义,不仅能够降低企业成本,提高企业效益,还能够实现资源的合理配置,促进企业发展。

参考文献:

[1]周艳.浅析“营改增”后物流企业增值税的纳税筹划[J].财会研究,2013(24).

[2]鲁爱民,王赟,王艳青.浅谈小规模纳税企业增值税转型[J].现代经济(现代物业下半月刊),2014(09).

[3]聂清涛,瞿敏.不动产租赁“营改增”税负变化及纳税筹划建议——以某企业土地租赁费业务为例[J].中国总会计师,2016(09).

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