罗万+胡靓婷

摘要：自“营改增”2012年1月1日在全国试点以来，各级地方政府和企业都展示了积极配合的姿态。2016年5月1日“营改增”在全国范围内开始推行，这标志着全面推行增值税的重大税制改革已经在全国范围内正式上演，营业税将从此彻底退出中国财税舞台。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，既可以促进有效投资带动供给、以供给带动需求，但同时它也对地方的财税体制产生了一定的影响，本文就“营改增”对地方财税体制的影响进行了详细的分析，进而提出了具体的应对之策，以期为地方“营改增”工作的顺利实施提供了一些可以借鉴的参考。

关键词：营改增；地方；财税体制；影响对策

1994年进行的分税制改革，对我国中央和地方财政收入税种进行了划分，形成了现有中央与地方事权和财力的分配制度，国家提出了把增值税作为中央和地方共享税，将营业税作为地方税，由此，营业税便成为了地方政府财政收入的主要来源。2012年开始实施的营改增试点启动了我国新一轮的税制改革，此次改革将现有地方主体税种营业税改征为中央地方共享的增值税。这一举措对地方财政来说无疑是一个巨大的挑战，如何明晰营改增对其影响程度，科学探索构建地方财税体制，意义重大。

一、何谓“营改增”

“营改增”即营业税改征增值税的简称，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是我国根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

二、“营改增”之前，地方财税体制存在的问题

随着社会经济的不断发展，社会分工的不断细化，1994年进行的分税制改革所形成的现有中央与地方事权和财力的分配机制的弊端也逐渐显露：

（一）营业税和增值税并存的状态，导致重复征税

目前，我国正处在城市化和工业化加速发展的进程中，社会分工也越来越细化，货物和劳务的界限就显得比较模糊，我国现行的营业税与增值税并存的格局就导致了税种差异性重复征税的问题产生，在这种税制格局下，不利于我国经济的发展。

（二）地方税体制主体税种不明确

从我国目前的地方税制结构和调整经济来看，营业税是地方税的主要税种，收入也是在地方税种当中占据比例最大的一个，其次是中央和地方共享的增值税，接下来是企业所得税，然后是个人所得税，还有一些税种，例如房产税，土地使用税，土地增值税等等。但是经过分析可知，营业税不是严格意义上的独立的地方税。

（三）地方税体制的收入减少

自从有了分税制度，中央的财政收入不断的增加，财政的直接支出份额在不断的减少，而地方的财政收入却是在不断的减少，它的支出份额却是在不断的增加，这在一定的程度上增强了中央的宏观调控能力，但是也导致了地方财政的收支缺口变的比较大，不利于地方政府管理自己的公共事务。

三、“营改增”对地方财税体制的影响

全面“营改增”背景下，地方税体系丧失了营业税这一主体税种，大大减少了地方税的收入规模，同时缩小了地方税务局的征管范围。此次改革将现有地方主体税种营业税改征为中央地方共享的增值税，对于已收不抵支的地方財政来说无疑是雪上加霜。

四、“营改增”背景下，地方财税的应对之策

在“营改增”政策实行之前，营业税都是由国家税务局统一征收的，但是营业税的税收收入是归地方政府所有的。实行“营改增”政策后，虽然地方政府对于“营改增”政策表现出了积极的配合态度，但是地方政府和企业如何应对这一新的形势，成为了当下的热门话题，特提出以下几点建议，供大家参考：

（一）培育地方新主体税种，完善地方税收体系

我国虽然地方税种类较多，但除营业税以外的大部分税种收入较小而且征收成本较高，全面“营改增”之后，地方主体税种缺乏，财政收入难以满足其支出需求。因此，需要通过确立新的地方主体税种来提高地方收入，最佳的地方主体税种应该具备税基宽、税源广且来源稳定、地域优势明显、税收受益大小与本地政府履行公共职能的优劣情况相关等特点，就此来看，可将消费税、房产税视为最优选项。

（二）提高地方在增值税中收入分成比例

我国营业税属于地方税种并且其收入在地方财政收入中占比最多，虽然现行“营改增”工作中，将增值税替代原属于地方营业税的那部分收入依旧划归地方，但从长远来看，这部分收入必然会按照比例进行分成。参考国外划分增值税在中央与地方政府间的收入比例，地方的分享比例都远超我国现行25%的分成比例。中央政府可考虑一下提高地方增值税的分成比例，这样有助于地方保持对财政和税务的积极态度。

（三）合并国、地税

在国家全面推行“营改增”政策后，可以将国、地税合并，这样做有极大的优势。首先国地税合并可以精简机构和工作人员，降低税收的成本。目前而言，我国的两套税务机构职责、功能基本相同，工作的方法基本一样，执法的程序也基本一样，只是管理的税种不一样而已。其次，通过国、地税合并，可以提高税收的征管效率，这样做可以将各自的税收信息系统整合成统一的信息网络系统，还可以共同的执行统一的税收征管政策，有利于提高征税管理人员的工作技能和素质，更快、更好的提高工作的效率。最后，国、地税的合并，有利于税收法律体系的完善，这样做，税务工作人员可以全面的掌握税收业务，彻底的解决之前国税和地税两个部门的间的矛盾和不同，内部以及日常的监督也会更加的完善，将更好的保证我国的税收法律的实行。

五、结束语

在新一轮的财税改革中，营改增改革作为当前我国财税领域的一次重要变革，对于平衡税负、优化经济结构起到了积极的促进作用，但也同时使得本就基础薄弱的地方税体系受到更大的冲击，本文就地方财税如何在营改增背景下保持活力，提出了一些点思考，希望可以给大家提供一些参考。

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（作者单位：湖南理工职业技术学院）