郑昭军

摘要：本文主要对营改增税收措施的意义进行阐述，从进项税抵扣不足、对集团公司内部单位之间利益的冲击两个方面入手，解析营改增或给集团公司带来的主要影响，并以此为依据，从加强税收政策学习、强化办司内部管理、慎重进行供应商选择等多个方面，提出营改增下集团公司税收筹划策略。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

关键词：集团公司 营改增 税收筹划

近几年来，随着我国的社会经济的快速发展，我国的税收情况也开始朝着规范化及现代化的方向发展。进入到二十世纪以后，我国的税收政策开始面临着新的改革，尤其是在1994年，我国开始落实“营改增”政策，这也是税收的重要改革。随着时代的变化，又有新的企业开始参与到“营改增”政策中，但是，面对新的税收政策，怎样才能将“营改增”政策更好的落实到各个企业中，是目前各个企业首先要处理的问题，城市投资发展集团企业也面临着这样的问题。因此，为了将“营改增”政策更好的落实，就要根据目前的状况，制定出适合城市投资发展集团企业发展的税收筹划，从而降低城市投资发展集团企业的税收压力，进而推动城市投资发展集团企业更好发展。下面，我们将进一步对集团公司模式下“营改增”的税收筹划进行全面的探讨和解析。

一、营改增税收措施的意义

自从我国开始落实“营改增”政策，之后，这也预示着税收政策的改革时代已悄然来临。所谓的“营改增”主要是指将之前缴纳的营业税逐渐转变成增值税，也就是一种税制的改变。我国“营改增”最初是应用在交通运输以及服务行业，截止到目前为止，“营改增”制度已经应用到各个企业中来。增值税主要是由我们国家相关的税务部门进行收取，收取的税收主要划分成两类，第一类是中央财政收入；第二类是地方收入。对于从事进出口贸易的集团企业来说，主要是由海关部门进行增值税的收取，而将收取的税收直接纳入到中央财政收入中。增值税的税收计算方式主要是把营销产品或者劳务获得的价值，按照税率进行计算，计算出的销售税额减去进项税额，得出的数值就是应该缴纳的增值税的税收。但是，根据目前的情况来看，增值税只能用于两种部分的缴纳，一种是服务；另一种是产品增值部分，这样可以有效的缓解之前的税收中存在的重复纳税的现象出现，进而推动我国集团企业可持续发展。

二、营改增或给集团公司带来的影响

（一）进项税抵扣不足

对于一些集团企业来说，在进行增值税务的缴纳时，是很难取得一些专门用于增值税发票的，从而不能进行抵扣。增值税专用发票出现问题，就会导致进项税额“抵扣难”的现象出现，只要进项税额达到上限要求，就会导致集团企业纳税人的税负不在上升。在现实生活中，营改增政策给集团公司带来的影响很多，尤其是对集团企业运用周期的影响。一旦集团企业纳税人在某种情况下，能够用来进行进项税额抵扣的额度较小，就会导致集团企业纳税人的纳税负担逐渐增高。例如对于房地产企业来说，由于主要运营业务就是房屋，在施工的过程中，还要采购施工材料和设备。而目前，我国有很少材料生产厂家可以出具可以用来进行抵扣的增值税专用发票，再加上一部分的房地产系统没有列入到增值税的范畴中，这也给集团企业在进项税抵扣方面带来影响。

（二）对不同种类集团公司之间利益的冲击

由于集团企业经营种类不同，因此，对于不同种类的集团企业来说，“营改增”政策对它们的影响也会存在着一定的差异。在企业缴纳增值税收时，只是将集团企业的销项税额以及企业的进项税额两者间的差额进行缴纳就可以了，这样介意给企业带来一定的抵扣进项税发票。由此可见，拥有比较多进项税额的企业来说，在缴纳增值税后时，可以有效的缓解纳税人的税收负担。对于小型企业来说，自从执行“营改增”政策以后，纳税人应用的纳税率就会减少，集团企业的税负也会随之减少。但是，对以一般的纳税人来说，则是一半欢喜一般忧愁。例如对于现在的服务行业来说，自从执行“营改增”政策以后，纳税税率从之前的5%直接下降到3%；对于现在的建筑行业来说，自从执行“营改增”政策以后，纳税税率从之前的3.3%直接上调到12.1%。由此我们可以看出，不同的集团企业在实行“营改增”时，会对不同种类集团公司之间利益的冲击。

三、营改增下集团公司税收筹划策略

（一）加强税收政策学习，推动企业结构优化升级

鉴于税收征管出现的强制性和风险性来看，在“营改增”政策的驱使下，集团企业的管理部门有必要高度重视有关的政策变化，同时还要加强集团企业各个部门员工的税收政策学习力度，尤其是集团企业的财务部门员工要进行重点培训，从而确保集团企业的财务部门员工能够全面了解和掌握“营改增”政策的实施方案，并紧跟政策改革脚步，在合理合法的情况下，将“营改增”政策中存在的优惠政策进行高效应用，进而提升集团企业的经济效益。另外，还要对集团企业之前的核算工作进行整理，针对抵扣项目增加项、增加的抵扣金额数目的税负加减状况等问题进行整理，并把整理好内容直接交给集团公司的会计财务部门进行审核。

（二）强化办司内部管理，建立有效应税劳务价格机制

为了满足“营改增”政策需求在进行会计财务部门的业务审核工作时，首先，要根据现在的法律对增值税抵扣依据进行核查，同时还要做好有关数据的整理和保存工作。对于一些不能提供增值税抵扣依据的供应厂家来说，集团企业可以提出换票的需求。如果供应厂家实在无法提供增值税抵扣依据，集团企业可以把进项税税额当作参考凭证对供应厂家提出结算折让需求。另外，在执行“营改增”政策之后，集团企业内部部门之间会出现应税劳务价格结算等相关问题。为此，集团企业需要强化办司内部管理，建立有效应税劳务价格机制，从而讲集团企业内部部门之间的税负压力进行转移。

（三）慎重进行供应商选择，保障进项税额的充夺抵扣

自从落实“营改增”政策之后，对于一些规模较小的企业来说，在进行纳税的过程中，纳税人不能及时给出增值税专用发票，当集团企业在选择这些小规模的企业当作产品的供应商时，企业的部门开支是不能进行进项税额的抵扣，进而就会给集团企业加剧税负负担。此为，在进行供应厂家的选择时，集团企业可以选择一些可以出具增值税专用发票的企业进行合作，对于开据不同增值税专用发票的企业来说，进而报价测算，举例来说，如果缴纳的增值税的税率是11%时，只要供应厂家可以给出增值税专用发票，当报价远远小于一般纳税人供应厂家的95%时，就可以跟其合作。

四、结束语

通过本文的阐述，使得我们对营改增政策实施后集团公司税收策划方面有了更深入的认识。自从我国开始执行营改增的制度之后，这也给集团公司的今后发展带来了一定的影响。在执行的过程中，总是会出现各种各样的问题，这些问题的出现，不仅会导致我国的集团公司出现税负不均衡的情况，同时也阻碍了我国集团公司的今后发展。因此，为了推动我国集团公司的今后发展，不仅要积极执行国家颁布的营改增政策之外，同时还要与我国的相关税收部门进行充分的配合，进而推动我国水体制度更快的改革，使得我国的税务政策朝着合理化以及完善化的方向发展。

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