张凤红

摘要：近几十年来我国经济得到了极大的发展，同时经济的发展也促使会计师事务所得到了极大的发展。但是随着经济发展逐渐趋于复杂且竞争激烈的局面，会计师事务所在发展的过程中面临着更多的风险，直接影响到会计师事务所的日常运行和发展。会计师事务所需要对审计风险进行必要的防控工作，这样才能保证企业的正常发展。但是在会计师事务所的实际运行当中，没有有效地开展审计风险防控工作，这是会计师事务所在未来工作中需要注意的地方，只有科学合理地实施防控工作，会计师事务所在未来才能更加平稳有效地发展。

关键词：会计师事务所 审计风险 防范工作

随着我国经济的不断发展，会计师事务所得到了极大的发展，同时积极地在各类会计工作中发挥着作用，对我国经济的整体发展做出了极大的贡献。随时我国经济发展进入新常态，经济发展形势逐渐趋于复杂，也为会计师事务所的运营和管理带来了新的审计风险，但是会计师事务所没有采取有效的防控措施应对审计风险。会计师事务所需要对现在的工作和管理进行调查研究，发现自身存在的不足并及时完善，积极应对审计风险来推动会计师事务所的积极有效发展。

一、会计师事务所审计风险的主要原因

（一）相关法律不够完善

由于我国的会计师事务所参与到很多企业的财会工作，发挥着较为重要的作用。但是国家对会计师事务所的相关法律法规存在不完善的问题，无法在相应的会计审计工作中发挥相应的约束作用。虽然国家出台了相关法律来规范注册会计师的相关工作，但是都缺乏对会计工作中存在的相应操作特别是对相关的违规和恶意的操作的具体描述，所以在注册会计师发生相应的不良操作时，现有法律缺乏清楚确定的法律条例来描述相关行为，无法准确有效地判定会计师的工作行为是否存在不规范的问题。由于相关的法律不够完善，注册会计师在进行审计工作时有时候存在不规范的操作，但是事务所无法有效地利用相关法律发现并解决具体的问题。

（二）会计审计制度不够完善

会计师事务所在进行相应的审计工作时，需要按照事务所中的相应制度来进行，但是现行的相关审计制度存在不完善的问题。特别是会计师事务所从事的相关审计工作能够获得的利益减少，所以整体关注和重视程度都不足，会计审计工作整体质量不高。事务所也没有分配专门的人员来对相关的会计审计制度进行完善。由于相关会计审计制度不完善，会计师无法发展被审计单位中存在的漏报问题，所以审计工作容易出现公平性和透明度不高的问题，影响审计工作的整体质量。会计师事务所面临了极大的审计风险，但是事务所没有及时完善相关制度，所以事务所防范和应对相应风险的能力减弱。

（三）会计师事务所组织形式不完善

现在会计师事务所面临审计风险的还有一个原因是因为事务所的组织形式不够完善，长期而且较大的影响了事务所的审计工作。由于我国的会计师事务所的发展起步相对较晚，所以很多的组织形式主要是参考借鉴国外的相关工作经验。现在我国主要采用的是会计师事务所所需要承担较少风险的有限责任制组织形式，多数放弃了合伙制的方式。相对于合伙制的组织形式，有限责任制使事务所在进行审计工作时需要承担的责任减少，所以容易造成思想上的松懈，在审计工作中存在很多不规范的操作增加事务所面对的风险。

（四）注册会计师综合素质不高

会计师事务所的审计工作质量除了与相关的制度有关系外，会计师自身的综合素质特别是审计能力将会直接影响审计工作的效果。会计师事务所中的会计人员整体的工作素养不高，导致会计审计工作的能力不能满足审计工作的需要，特别是对于相关的经济和法律的知识掌握不牢固，所以在进行审计工作时无法及时工作中存在的问题和漏洞。会计师事务所主要是由普遍的会计人员组成，只是有少部分注册会计师。总体来说普通会计师的工作能力和知识的培养工作开展不足，所以会计师的能力长期保持为能力不强的情况，影响的审计工作的有效开展，但是事务所没有采取相应的培养措施来优化会计人员的素质和能力，相应地产生了审计风险。

二、会计师事务所审计风险防范措施

（一）完善审计工作的法律法规

会计师事务所所从事的审计工作在很多方面的财务管理中都有极为重要的作用，所以需要重视对审计工作中风险的防范工作。引起会计审计风险的一个重要因素是相关法律法规的不完善，会计师事务所需要从这个方面进行优化工作。首先在法律法规层面上，事务所需要对现行的法律法规进行具体的研究工作，根据审计工作的具体工作内容和涉及的相关问题总结出相应法律法规的优缺点。事务所需要重视相关法律法规的不完善，在事务所层面对审计工作做出新的工作标准，弥补相关法律中存在的不完善，保证审计工作在相应法律法规和事务所的相关规定共同作用下规范审计工作，减少审计风险。除了完善自身的相关规定来弥补法律法规的不足以外，事务所还需要及时向相关部门反映相应法律法规中存在的不足，通过相应建议和改进措施的反馈，推动会计工作有关的法律法规不断被完善，在合理有效的制度下，审计工作能够更科学规范地开展，可以明显防范审计工作中存在的风险。

（二）优化会计师事务所审计工作制度

会计师事务所的会计审计工作除了很大程度上与事务所事实的审计工作的制度有关，所以实施审计风险的防范工作，需要从完善审计工作制度来实现。要想控制会计审计风险以及优化相应的工作制度，总体来说可以两个方面来实现。首先是针对会计师事务所自己的审计工作的制度进行优化，从审计数据的采集、处理以及审计结果分析的具体工作流程进行优化，详细规定工作中各个环节的具体内容，这样可以规范审计工作，避免因为自身工作不规范而引起的错误而引起审计风险。其次事务所需要加强对被审计单位监督审计工作，特别是对被审计单位相关信息的核算，避免因为被审计单位的漏报而导致的审计信息不准确，引起新的审计风险。会计师事务所在进行核算工作时需要及时了解被审计单位的具体情况，完善针对被审计单位的相关违规行为的处罚措施，通过提高被审计单位的自我规范意识来减少因为错误甚至是恶意的操作而产生的审计风险。

（三）调整事务所组织形式

会计师事务所的组织形式也是对于所涉及的会计审计风险有重大的影响，针对审计风险来具体调整事务所的组织形式进而达到预控财务风险的目的。有限责任制组织形式使事务所在进行审计工作中需要承担的责任减少，所以需要从国家管理部门和会计师事务所两个方面来推动组织形式的优化工作。对于有限责任制组织形式，需要从国家法律层面来提高会计师事务所在审计工作时需要承担的责任，使事务所从以前的随意的工作态度转变为更为严谨负责的工作态度，避免因为审计质量控制不当而引起的审计风险。其次需要放宽对合伙制组织形式的事务所的工作便利，吸引更多的会计师事务所由有限责任制转变为合伙制，更加合理地开展审计工作。

（四）加强会计师素质和能力培养

会计师事务所需要加强对会计师的综合素质以及能力的提高培养，在这种方式下可以进行更合理的审计工作。现在会计师事务所普遍缺乏注册会计师，整体的会计工作能力不强，但是会计师事务所对会计人员的培养工作开展不足，影响了审计工作的质量。会计师事务所需要重视会计师的培训工作并提高资金的投入，将会计人员选送到专业的财经院校和单位内进行系统的学习，对审计工作涉及的财经类知识以及相关的法律法规有更进一步的了解。同时事务所需要加强对会计师的要求，对于通过注册会计师的会计人员进行一定的奖励措施，通过具体的鼓励措施来调动会计人员自我提高的意识。会计人员的培养还需要与绩效考评制度联系起来，通过引导会计人员完善相应的工作行为，提高会计审计的工作效果。

三、结束语

会计师事务作为参与到各类企业财务工作的重要单位，为国家整体的经济建设和发展做出了极大的贡献。会计师事务所在很多方面都存在不合理的地方，但是事务所缺乏足够的重视和解决措施，所以事务所的审计工作效果还有极大的提升空间。会计师事务所需要对会计审计工作中不合理的地方及时发现并优化，对存在的会计审计风险做出有效的防范和应对措施。

参考文献：

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[2]谢小芳.会计师事务所审计风险防控研究[J].管理观察， 2016（5）：157-159

[3]刘畅.会计师事务所审计风险的现状与对策研究[J].经营管理者， 2015（10）