刘志 宗博强 黄禹程

湘潭大学

审计师变更对审计质量的影响

刘志 宗博强 黄禹程

湘潭大学

本文旨在研究审计师变更对审计质量的影响。当继任审计师具有行业专长时，审计师变更会导致更高的审计质量；相比只有继任审计师具有行业专长，当继任审计师和事务所都具有行业专长时会有更高的审计质量；当审计师变更是从非专长审计师到专长审计师时，审计质量会提高；当审计师变更是从专长审计师到非专长审计师时，审计质量会降低。

审计师变更 行业专长 审计质量

一、审计师变更与审计质量

在会计师事务所层面上，已有文献研究了审计质量与事务所行业经验和事务所任期等的相关性。而审计师专长对这一关系具有调节作用。

在审计师层面，一些研究表明审计质量与审计师任期具有相关关系。然而，研究的结果并不一致，有些研究表明随着审计师任期的加长，审计质量下降，而另外一些研究表明审计质量与审计师任期没有显著关系。大量的研究为审计师变更提高审计质量这一论点提供了间接的支持。由于审计决策过程受事前期望和事前审计参与的影响，审计师变更能够有效地提高审计质量。继任审计师为审计过程提供了新动力，从而最大限度地减少了潜在的偏见，增强独立性，提高审计质量。这会导致强有力的同行评审，因为继任审计师会评估上一年离任的审计师所做的工作。这可以使得前任审计师在离职之前进行更高质量的审计。……