韦赟

随着《行政事业单位内部控制规范》的台出，在大环境的影响下，建立健全科学高效的自我约束和监督体系，已势在必行。强化对内部权力的制约和监督，规范权力运行，防止权力滥用，不仅仅只面向企业建立内控制度，也同样适用于行政事业单位。以权责对等、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内控机制建设，已逐渐成为各级财政部门制约行政事业单位权力的一项重要举措。

行政事业内控机制建设

一、行政事业单位内控机制建设的大背景

近年来为了进一步提高内控机制建设的有效性，建立健全科学高效的自我约束和监督体系，强化对内部权力的制约和监督，规范权力运行，防止权力滥用，党的十八届四中全会通过对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购等权力集中部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗的决定，并相应出台《行政事业单位内部控制规范》、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等文件，浙江省财政厅、绍兴市财政局等部门纷纷出台政策文件、开展内部控制与风险管理专题讲座，为促进行政事业单位公共服务效能和内部治理水平的不断提高，为共同推进内部控制建设，为实现国家治理体系和治理能力现代化提供有力的保障。

为了确保财务业务运行合法合规，实现优化财务业务流程，降低财务廉政风险，提升财务管理能力，各行政事业单位的内控机制建设已刻不容缓。内控机制建设的要点主要包括以下三方面：首先，是管理层-省财政厅、审计厅、人社厅、各级财政部门等的重视和组织推进；其次，需要开展对全单位、全业务流程的梳理，查找流程控制的风险点并予以完善；最后，要通过监督评估来监控内部控制执行的效果并加以改进。

二、当前行政事业单位内控机制建设的必要性

内控机制的建设，是行政事业单位开展经济业务活动合法、合规性的必要前提。内控机制的建设，能提升行政事业单位资产的安全性、使用的有效性，能反映行政事业单位财务信息的真实完整性，能有效防范舞弊、预防腐败，能提高行政事业单位公共服务的效率和效果。通过内控机制的建设，可以起到相互制衡，监督财政权力运行机制，各部门、各岗位都能公开透明，减少腐败发生的可能，提升内部监督实效。

三、当前行政事业单位内部控制存在的问题

1、内部控制意识不强。有的行政事业单位虽然有内控机制，但形同虚设，单位没有建立内部监督机制，没有对内部控制运行情况进行有效评价，内部审计部门也没有定期或不定期检查单位内部管理制度和内控制度，也没及时对内部控制存在的问题进行改进。

2、管理制度执行不到位。有的行政事业单位管理制度不健全，有的单位制定的制度形式化，有的单位制定的制度教条化，在表面上做功夫，发文、上墙，只应付上级检查，敷衍了事。

3、业务部门之间、关键岗位人员之间不相容职责未分离。有的行政事业单位业务部门之间没有相互制约的要素，各自为政，流程、审批一条龙服务；有的行政事业单位关键岗位人员，职责相容却未分离，也不存在轮岗、换岗机制，没有形成有效的监督制约机制。

4、资产管理混乱。有的行政事业单位资产管理制度不健全，没有专门的资产管理部门来管理日常资产，没有建立“一物一卡”资产使用台账平台，资产存放、报废混乱，不开展定期或不定期的资产清查盘点工作，存在帐实不符，对资产后续管理薄弱，造成资产使用、保管动态管理责任不清。

四、加强行政事业单位内控机制建设的建议

1、建立工作机制，组建内控制委员会，上下联动牢固树立内控理念。

组建内控制委员会，由省财政厅牵头，省审计厅、人社厅共同参与，共同负责全省行政事业单位内部控制建设工作，并邀请理论界教授、实务界专家成立省行政事业单位内部控制专家咨询委员会，负责建立健全内部控制建设的指导、咨询、评估等工作。与各地加强统筹规划，争取相关部门的协同推进和支持，研制行政事业单位内部控制工作基本指引。

2、各行政事业单位成立内部控制领导组织机构，强化流程控制。

各行政事业单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。一是单位层面内部控制，建立集体议事决策制度，建立关键岗位管理制度，建立会计机构管理制度。二是经济活动内部控制，梳理单位在预算业务、收支业务、政府采购、资产业务、建设项目业务、合同业务等经济活动的工作流程，对照内控规范和相关法律法规的要求，明确工作环节，查找风险点。根据找出的风险点，结合内控规范和现行的法律法规规定，采取控制措施，进行内控设计。在原有管理制度的基础上，进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册，内容包括：业务的管理结构、各业务环节的岗位设置、职责分工、主要业务环节的控制设计、业务流程图等。

3、加强权力制约，实行定期轮岗。

内部控制职能部门要针对单位各部门、各岗位、各流程查找其在岗位设置、权限分配、流程设计、制度运行等方面存在的漏洞和可能出现的风险，按照决策、执行、监督相互分离、相互制衡的要求，科学设置内设机构，切实做到分事行权、分岗设权、分级授权，做到用制度管人、管权、管钱，在各项业务运行环节构建一面面风险“防火墙”。建立单位工作人员的培训、评价、轮岗等机制，使其具备相应的资格和能力。单位实行定期轮岗，既能盘活资源，优化干部队伍的结构，加大多岗位锻炼，提升干部队伍综合素质，打破岗位终身制，促进勤政廉政，能规范权力运行，又能强化内部控制。

4、健全内部评估监督机制，强化各方监督实效。

省财政厅建立考核机制，各财政部门逐级实行，将行政事业单位内部控制建设及执行情况纳入年度工作责任制目标考核。强化单位内部监督，内部控制职能部门要不定期对内控制度的建设和执行情况进行监督检查。也要加强外部监督，各级审计部门应把内控制作重大审计和经济责任审计等重要内容，揭示单位内部控制的缺陷，有效提出建议意见，督促整改落实。同时更要调动单位全体人员的积极性，全员主动参与监督，实现“全员监督、有效监督、持续监督”。

5、加强宣传，树立理念。

加强宣传解读，广泛开展内部控制文化宣传，充分利用QQ群、微信群，通过专题讲座、专题培训、调查问卷、网络知识竞赛等形式，广泛搭建内部控制知识宣传平台普及内控理念，使全员对内部控制价值的认同，增加对内控知识的了解，并以点带面，全面推进内部控制建设工作。