□ 吴敬斌

一例跨年度账务差错的更正与启示

□ 吴敬斌

账务差错与会计差错不同，是指在进行会计账务处理时，由于复核、确认、编制凭证和记账等出现的错误。跨年度账务差错，主要指上年的账务处理完毕，并已结转下一年度之后发现的账务差错。由于基层财务人员素质参差不齐及经济业务处理中相关制度执行不严格，村集体容易出现各类差错。发现账务差错后，要防止因更正不当而错上加错，应当按会计制度的要求采取正确的方法进行更正。现就一例跨年度账务处理差错进行更正，并对更正方法及产生原因详细解析。

一、案例简介

2015年12月5日，某村报账员向乡公路站开具村集体专用收款收据一张，收取2015年度乡村道路维护资金5000元，并将收据联提供给对方。月末，该报账员将收据的会计联向乡农村会计服务中心报账，由于收据的会计联没有注明“转账”字样且未附转账的银行进账单，乡农村会计服务中心的代理会计将该笔收入作为现金收入进行会计核算。其所编制的记账凭证如下：

借：现金 5 000

贷：补助收入—其他补助收入5 000

2016年1月15日，该村集体收到开户银行的转账进账单，款项系2015年度乡村道路维护资金5000元。账务处理出现错误。

二、差错原因

代理会计将此情况向乡经管站负责人汇报后，乡经管站安排人员向乡公路站的财务人员调查了解和对村集体报账员进行询问得知，当时乡公路站拨出该笔资金时，因将报账员提供的银行账号写错一个数字，银行没能将资金转入，但又未及时告知，直至月末结账时才发现。……