浅议行政事业机关财务内部控制制度的构建

2016-12-31史振峰

财会学习 2016年14期

关键词：内部控制财务

文/史振峰

浅议行政事业机关财务内部控制制度的构建

文/史振峰

摘要：本文围绕现阶段我国行政事业单位在财务内部控制制度中存在的不足、如何有效构建行政事业单位的财务内部控制制度两个方面展开讨论，对行政事业机关财务内部控制制度的构建工作进行了分析，并提出了一些理论建议。

关键词：行政事业机关；财务；内部控制

现阶段我国行政事业机关的财务内部控制工作缺乏有效力度，导致实际操作当中遇到各种阻碍和困难，造成行政工作效率低下，影响社会效益的获取，同时也对国家财政部门的预算及节流工作形成了阻碍。针对这一系列问题，笔者提出了一些相应的解决措施，希望能够对行政事业机关构件财务内部控制制度提供一定的帮助。

一、现阶段我国行政事业单位在财务内部控制制度中存在的不足

（一）财务内部控制制度中控制内容不够全面

当大多数行政事业单位遇到财务会计方面的问题时，都存在控制方法不当、对规范性文件执行不到位、缺乏执行参考标准等情况。在财务内部控制执行过程中，由于没有统一规范的文件规定，也没有相应的标准得到支撑，内部管理工作很难发挥其真正的作用，导致管理工作不够严谨。有些机关单位虽然针对财务内部控制制定了相应的制度，但制度较为片面，与实际情况无法联系在一起，只是作为一种形式而存在。

（二）会计处理过程存在缺陷

行政事业单位中的会计工作人员必须具备良好的会计处理能力与辨别能力，除此之外还应具有良好的会计素养，不符合要求的聘请者容易为会计工作带来各种问题，增加会计处理过程中的各项风险。另外，大多数行政事业单位并没有针对财务管理工作建立明确的分工制度，导致执行过程缺乏规范性，无法达到各司其职的效果。最后，会计核算及文件保存方面也不够严谨，存在较大的随意性，导致行政事业单位的财务数据缺乏实际参考意义。

（三）行政事业单位在财务内部控制方面的风险意识较低

大多数行政事业单位的内部财务控制风险意识都较为薄弱，针对一些突然发生的风险措手不及，没有紧急应对措施。甚至有些行政事业单位单位认为自己的工作并不会导致财务风险的发生，因此在风险防范工作上更是较为随意。虽然行政事业单位确实与财务风险没有太大的关联性，但是行政事业单位中存在的其他风险也会导致其他社会风险的产生，若不提前对自身风险进行预测并制定预防措施及紧急处理措施，一旦问题爆发，行政事业单位便会措手不及，引起更大的风险发生。

二、如何有效构建行政事业单位的财务内部控制制度

（一）健全财务内部控制制度

在行政事业机关单位中，内部控制需要始终贯穿于整个工作过程中，对大大小小各项活动进行控制，其中不仅覆盖项目的执行过程，也覆盖了一些监督管理方面。总之机关单位中任何一项活动都与内部控制存在着紧密的联系。现阶段我国内部控制的实际开展情况并不乐观，仅仅停留在会计工作方面，对于机关其他方面的工作涉及较少，风险控制覆盖面较窄。除此之外，风险控制及一些高级别的业务流程中也缺少财务内部控制力度。健全财务内部控制制度是一项极其重要的工作，若想确保行政事业单位的工作效率更全面地发挥出来，为社会提供更高的效益，必须加快内部控制制度的完善进度。对于不同类型的行政事业单位来说，其内部控制制度也大不相同，因为不同的运营模式决定不同的管理方式，要想实现自身价值，为社会创造更多的效益，就必须结合社会发展需求建立更加完善的内部控制制度，只有严格按照规章制度开展工作才能够确保工作效率的提升，降低相应的风险。

（二）加强员工培训力度，提升员工职业素养

俗话说行行出状元，因此员工无论处于什么机关，什么岗位，都应将自己的工作做到最好，充分发挥自身优势，并试图在此岗位取得更好的发展。首先必须针对行政事业单位中各个岗位的员工开展培训工作，使他们养成良好的工作习惯及职业素养，并确保每一个会计工作者都具有从业资格证，持证上岗，这是对于会计工作人员最基本的要求。对于一些工作能力及素养不过关的员工，组织应该加强培训力度，制止员工能力与素质符合要求为止。另外，针对合格员工也要制定能力提升计划，以求持续发展。员工是机关单位的基本组成要素，也是确保工作质量符合要求的重要因素，因此必须重视员工素质及能力的培养，这样才能确保工作的顺利开展。

（三）提高领导内部控制意识及风险意识

内部控制意识是在带动作用下产生的，要想让基层员工形成高度的内部控制意识，首先要从领导做起，只有这样，内部控制意识才能全面贯彻于机关上上下下。内部控制制度不仅需要得到领导的支持，还应形成具体的规范性文件。若机关中每一位员工都具有较高的内部控制意识，那就可以形成良好的工作氛围。除此之外，领导还应提升自己的风险意识，及时识别机关运行过程中可能发生的风险，并提前制定有效的防范措施及处理措施，在基层员工中宣导风险意识的重要性，使内部控制制度更加健康、稳定地发展。