中注协约谈事务所 提示煤炭行业上市公司年报审计风险

近日，中注协以“煤炭行业上市公司年报审计风险防范”为主题，对信永中和、中勤万信等2家证券资格会计师事务所分别进行了当面约谈和书面约谈，就事务所承接的部分上市公司2015年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

中注协相关负责人指出，当前煤炭行业产能过剩问题突出，煤炭价格持续低迷，企业盈利能力不断下降，多数上市公司亏损严重。

中注协提示相关事务所在审计过程中重点关注以下事项：一是收入。结合被审计单位的产能、产量以及产品的市场价格，分析收入的真实性和准确性；关注主要客户是否为事实上的关联方，警惕管理层利用关联方或通过“体外循环”的方式虚构销售。二是成本费用。了解本年度成本核算关键流程与环节发生的变化，结合原材料市场价格、人工价格、生产耗能等因素分析成本构成的合理性及完整性，关注是否存在低估成本、虚增利润的情形；充分关注临近报告期末的大额异常分录，实施有效的会计分录测试；实施合理的分析性复核程序，分析相关指标变动是否存在异常，与产量、生产状况是否存在矛盾。三是存货。了解被审计单位的存货盘点制度，判断被审计单位盘点方法是否恰当；有效执行煤炭存货监盘程序，必要时应考虑利用专家工作；关注与煤炭入库、领用相关的内部控制，测试其设计和运行的有效性。四是专项储备。结合成本测试，关注上市公司是否按照相关规定计提维简费及安全生产费用，计提金额是否准确；关注维简费及安全生产费用的使用是否符合规定，相关会计处理和列报是否正确。五是套期保值。关注被审计单位是否设计并执行有效的内部控制以区分套期保值交易与投机交易；评价被审计单位对套期有效性的预期，关注相关业务是否符合套期保值会计核算方法的应用条件，相关会计处理是否正确。

约谈会上，事务所代表向中注协分别介绍了事务所的质量控制体系以及有关上市公司年报审计工作情况。事务所代表表示，中注协的约谈提醒为事务所更好地防范审计风险提供了有力的指导与支持，将约谈函抄送相关上市公司，有利于事务所与客户进行更为充分有效的沟通。会后，将认真落实约谈会议精神，切实提升上市公司年报审计风险管控水平。

中注协相关负责人最后表示，希望事务所和注册会计师坚持诚信为本，勤勉尽责，扎实做好2015年年报审计工作。