■汪犁

略谈党政部门领导干部经济责任审计评价体系构建

■汪犁

本文通过对党政部门领导干部任期经济责任审计评价背景分析，从评价体系建立的内容和评价标准两个方面入手，重点阐述评价体系应从哪些方面建立和正确评价，并采取定量与定性分析相结合，宏观和微观指标相结合等方式，可为深化和推进党政部门领导干部任期经济责任审计评价体系发挥积极作用。

党政部门；领导干部；经济责任审计；评价体系构建

经济责任审计是我国运用现代审计理论与方法结合中国特色独创的一种管理制度创新。实践多年以来，找到了一些特点和发展规律，积累了一些宝贵经验，但还有一些亟待完善之处，比如评价体系的构建等。本文以党政部门领导干部经济责任审计评价体系构建为例，略谈浅见，旨在全面评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，履职尽责。

一、评价体系的现状

当前，有学者认为领导干部经济责任审计评价体系“缺乏合理评价指标，难以做出客观评价”已成为“经济责任审计实际运行中最难办的问题”（刘爱东、钱学明，2010）。笔者认为，虽然各地建立了一些相应的评价指标，但依然存在以下问题：

（一）评价内容缺乏准确性

党政部门领导干部的经济责任随着社会经济的发展发生了变化，诸如党政部门领导干部的正确的政绩观、可持续发展能力和职责职能的发挥等未能引起审计人员的重视；但是某些问题又超越审计范围，把不属于经济责任的评价的内容加入其中，过于全面的评价，超越了审计权限，使审计评价脱离了“经济责任”的范畴，增加了审计风险。

（二）评价依据缺乏充分性

无论是管理责任（“三定方案”规定的管理职责）、任期目标（涉及经济目标、职工待遇、持续发展、社会责任完成等），还是个人廉政政策等方面，审计评价缺乏内在的逻辑联系，缺少充分、可靠的依据。

（三）评价指标缺乏综合性

评价指标片面，认为经济责任审计和常规的财政财务收支审计差不多，其评价指标也一样。评价仅仅局限于财政财务收支等方面的问题，不深究问题背后的内控制度设计是否完整，忽视评价履行经济管理职责、决策等活动所带来的社会效益、经济效益、环境效益。领导干部个人成绩大、责任小，很难从整体上来综合评价领导干部经济责任。

二、评价体系构建的思路

根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中审计内容和审计评价的具体要求，笔者认为，构建党政部门领导干部经济责任审计评价体系的基本思路是：从经济管理责任、经济决策责任、经济政策执行责任、经济监督责任、廉洁从政责任等审计评价指标入手，并对每一项指标具体分解，从而组成多层次的评价体系。

（一）经济管理责任评价指标体系

党政部门领导干部经济管理责任主要包括“三定方案”规定的主要职责、政府工作责任分工落实情况、内部控制管理等方面，其评价主要是党政部门领导干部经济责任落实完成情况、财政资金预决算情况、内部控制制度建立健全和执行情况等。相应的评价指标体系及含义主要是：单位权力运行情况评价是否有越权和不作为等情况；政府交办经济工作完成情况评价是否完成政府交办的主要经济工作；重大建设项目立项情况评价重大建设项目立项是否合规；财政专项资金和其他大额资金分配情况评价重大建设资金分配是否合规合理；单位内部管理、监管情况评价是否完成单位年度目标考核等内部管理。

（二）经济决策责任评价指标体系

经济决策是党政部门领导干部十分重要的一项经济责任，主要评价该单位重大经济事项的决策水平，看其决策是否符合国家的方针政策与地方的法规制度，看其决策是否科学合理，是否按照民主集中制原则的要求进行，其决策结果有无带来损失及其损失程度等。相应的评价指标体系及含义主要是：重大经济事项决策程序科学性评价重大经济事项决策程序科学合理水平；重大经济事项决策民主集中程度评价重大经济事项决策中民主集中制贯彻水平；决策不当占问题金额总额的比率评价重大经济决策失误带来的损失水平；重大经济建设项目实施情况评价重大经济建设项目是否公开招投标。

（三）经济政策执行责任审计评价指标体系

经济政策执行责任是指领导干部任期内贯彻执行党和国家路线方针及财政政策情况，主要评价其依法行政水平及任职期间财政财务收支的真实性、合法性，专项资金管理使用等。相应的评价指标体系及含义主要是：收入真实性评价单位收入真实水平、是否违规收费；财政预算与决算执行情况评价财政收支差额和当期财政收入的比率；人员经费支出占经费支出比率评价单位人员经费占经费支出的比例是否异常；专项资金违规比例评价专项资金使用合规性水平；财政财务资料真实程度评价财政财务资料真实性水平；“三公经费”情况评价单位“三公经费”是否合规；遵守财经法纪情况评价单位是否有不符合规定的支出。

（四）经济监督责任审计评价指标体系。

经济监督责任是指领导干部任期内单位内部管理和对所属单位管理，主要评价其内部管理制度的制定、执行和对所属单位的经济监管等。相应的评价指标体系及含义主要是：内控制度情况评价单位内部控制等制度的制定和执行情况；对所属单位经济监管情况评价单位对所属单位的经济管理和监督情况。

（五）廉洁从政责任审计评价指标体系

“廉洁从政责任”是领导干部经济责任审计中非常重要的一个内容，反映被审计领导干部任期内遵守廉政制度的情况，主要依据审计查实的事实来评价领导干部任职期间有无损公肥私、中饱私囊等不廉洁行为，应突出办公用房、办公用车、出国考察、住房和收入等事项。在评价时要对照领导干部廉政建设的有关规定进行。相应的评价指标体系及含义主要是：违纪违规资金率评价责任人违规使用资金等情况；个人报酬水平评价领导干部个人报酬水平；个人廉洁自律评价领导干部是否廉洁自律；工资及其他收入情况评价领导干部收入组成情况；个人住房情况评价领导干部个人住房情况；出国出境情况评价领导干部出国出境情况。

三、构建评价体系的预期成效

中央五部委《关于党政领导干部经济责任审计若干问题的指导意见》第九条明确指出：“经济责任审计成果的利用是经济责任审计的重要环节，纪检、组织、监察、人事等有关部门应充分利用经济责任审计成果，以真正发挥经济责任审计的作用”。因此启用新的评价指标，并作出对应的审计评价，最终将审计评价转化为有效的审计成果是该研究的另一重要意义。

1.审计效率得到提高。运用新的评价体系，评价内容更具目的性，提高了审计效率，节约了审计成本。

2.审计方法更具操作性。根据审计评价体系的内容和指标制定合理的工作方案，收集的证据更具体、更具有针对性。

3.为用人单位提供参考依据。审计对客观真实评价领导干部的经济责任起到了很有效的作用，促进了各级领导干部依法办事和廉洁自律，增强了领导干部的责任感和使命感，促使其努力创造优良业绩、严格自律、廉洁从政，同时为领导干部创造了平等竞争机制（柏继民，2000）。

［1］韦琳.县长经济责任审计评价体系研究［J］.广西财经学院学报，2015，（4）.

［2］刘爱东，钱学明.经济责任审计问卷调查的统计分析及启示［J］.山东财政学院学报（双月刊），2010，（2）.

［3］柏继民.坚持经济责任审计促进党风廉政建设［J］.审计研究，2000，（5）.

［4］赵晓铃.经济责任审计评价方法体系探究［J］.当代财经，2009，（6）.

［5］刘家义.中国特色社会主义审计理论研究［J］.审计研究，2013，（4）.

（作者单位：湖南省岳阳市审计局）