山东科技大学　孟凡斌



ICAS《财务报告职业判断框架》简评与启示

山东科技大学孟凡斌

摘要：ICAS的《财务报告职业判断框架》基于国际会计准则为财务报告编制者、审计师提供了一个如何对特定会计事项进行判断的应用指南。该框架对我国会计职业判断有如下启示：一是对财务报告编制者的定义反映了会计职业判断的主体不仅包括会计人员，还包括董事会、管理层等其他专业人员；二是我国应基于新会计准则尽快推出会计职业判断应用指南或判断框架；三是应进一步通过内部控制体系来探讨会计职业判断保障机制，并制定相应的配套应用指引。

关键词：职业判断框架会计职业判断启示

2012年，苏格兰特许会计师协会（ICAS）发布了《财务报告职业判断框架—适用于财务报告编制者、审计师、监管部门以及准则制定机构的国际指南》（以下简称框架）的研究报告，框架基于“原则导向的会计准则更需要良好的职业判断，该框架为财务报告编者和审计师提供了一个在作出关键判断时以及对关键判断进行审计时的结构化程序。在当今基于原则导向的国际会计准则背景下，对职业判断的关注显得尤为重要”。目前我国学术界对会计职业判断概念的界定仍有争议，在CSSCI来源期刊中关于会计职业判断的研究屈指可数；实践中缺乏会计职业判断的权威界定，至今更无相关判断框架、导引体系、保障机制等。因此，借鉴框架的成果，对会计职业判断进行重新审视，对我国会计职业判断研究与实践具有重要的现实意义。……