摘要：在我国市场经济不断发展的形势下，我国税收制度得到了进一步的完善和优化，税收工作也向着法制方向深入开展。广大人民群众都逐步开始借助税收筹划对自身合法权益进行保护。然而，在税收会计核算管理工作中仍然存在诸多亟待解决的问题。本文围绕税收会计核算管理问题展开分析，进而探讨优化税收会计核算管理工作的有效途径，希望能够促进税收会计核算管理工作得到高效、优质的开展。

关键词：税收；会计核算；核算管理；问题

在现阶段的税收会计核算管理工作中，存在较多影响税收会计核算管理工作质量和水平的问题。例如，税收会计核算单位设置的层次较多、税收会计核算科目设置过多、其功能趋于统计化、数据垃圾降低税收会计核算质量、减免税金核算不够完整、征收管理成本未得到充分反映以及税收会计档案管理意识较为欠缺等问题。唯有解决这些问题，才能促使税收会计核算管理工作得到优化。下面围绕税收会计核算管理问题展开分析，进而提出有针对性的解决措施。

一、现阶段，税收会计核算工作过程中存在的问题及其原因分析

（一）税收会计核算制度设计存在问题

在税收会计核算制度设计工作中，较易出现的两个问题就是会计核算单位设置层次较多和会计核算科目设置过多。这两个问题严重影响了税收会计核算制度的落实效果。在税收会计核算单位设置方面，其内部包括上解、入库、双重业务以及混合业务等会计核算单位。它们的核算范围存在一定的差异，其中入库单位完整的显示出税收资金流动的过程，而上解单位、双重业务单位以及混合业务单位只能部分显示出税收资金流动的过程。这种设置方式使得同一个核算对象经过了多次重复的核算，整体来说缺乏科学性[1]。在会计核算科目设置方面，税收会计核算工作为了能够满足不同部门、级别的不同管理需求，对相同数据进行了不同层面的显示，导致税收会计科目的设置过于复杂、层次过多。

（二）税收会计核算职能未能得到充分发挥

随着我国税收政策的不断变化，税收会计核算工作也得到了进一步的改革和创新，会计报表也发生了一定的调整变动。就目前情况来看，税收会计核算工作内容随着税收会计核算工作的不断改革变得越来越复杂，其相关指标和体系日益庞大，导致税收会计核算工作的信息化进程逐渐缓慢[2]。现阶段，我国还未准确定位税收会计核算工作的功能，其功能主要在统计范围中得到充分发挥，使得统计指标借助会计核算方式得到显示，无形之中加大了会计核算工作的难度。

（三）税收会计核算工作质量受到垃圾数据的影响

在日常工作过程中，征收管理软件运用过程中会产生许多垃圾数据，并且这些垃圾数据大多集中在征收误操作环节和基础数据采集环节中。例如，税务登记和税种鉴定工作过程中，登记在册的纳税人信息的失真性将影响税收会计统计报表的准确性。垃圾数据主要产生于前台工作人员征收开票环节的错误操作，并且不具有维护权限而导致系统难以自动完成修正工作。同时，当税收管理工作存在漏洞，导致产生应缴而未缴的数据，使得会计核算工作难以顺利开展，遗留下一些难以处理的数据，这些遗留数据致使税收会计核算工作的质量和效率明显降低。

（四）税收会计档案管理意识较为欠缺

由于现阶段电子缴税形式多种多样，尤其是利用财务库向银行联网系统缴纳税款的纳税人群体不断壮大，使得传统缴税模式产生的会计原始凭证大多转变为电子数据，而电子数据相较于纸质的会计原始凭证查询起来更为容易。所以，目前大多数基层单位更加依赖于借助计算机保存税收数据，而不再保存纸质数据。这一情况从侧面使得税收会计报表、会计账簿等资料发生遗失问题，进而导致归集工作难以及时完成。

二、优化税收会计核算管理工作的有效途径

（一）建立较为完善的税收会计核算体系

针对税收会计核算工作内容来看，其资金在性质上与企业生产以及财政预算资金具有较大的差异，由于税收资金产生于生产经营资金，属于企业生产经营过程中产生增值的资金。并且税收资金在征收、入库环节产生的成本费用属于财政预算资金的一部分。因此，税收会计核算形式不能与企业会计核算、预算会计核算相同，应该建立较为完善且独立的核算体系。可以将财政资金来源与财政资金使用纳入核算科目中。

（二）建立较为完善的税收会计核算制度，规范管理电子数据

在实现纳税申报信息化的情况下，凭借电子数据处理税款的上解单位、入库单位都已经成为税务部门的首要工作。所以，税收票证、纳税申报表等纸质会计原始凭证均已失去了税收会计核算凭证的功能和价值，正一步一步的退出税收会计核算工作的舞台，最终被电子数据所替代[3]。我国税务总局相关规定明确表示：在使用银行联网电子缴税系统后可以以电子数据的形式保留税收会计核算原始凭证。因此，应该建立较为完善的税收会计核算制度，妥善保存、规范管理、正确使用这些电子数据。

（三）加强税收会计核算监督管理，提升其工作质量和效率

加强税收会计核算监督管理，保证纳税人基础资料采集、录入的真实性和正确性。从办理税务登记工作开始就严格、仔细核对纳税人的经济类型、行业信息等，根据其实际情况确定其税种以及相关税目信息，保证其正确性。同时，还应该加强信息录入工作人员的工作责任心，促使其认真完成每一项工作，避免操作失误。另外，还应该及时处理垃圾数据，要求相关工作人员在每日工作完成后及时核对信息，处理错误的信息。

（四）加强税收会计档案管理意识，优化会计档案管理工作

由于税收会计核算数据产生于综合征收管理系统，所以由税收会计核算数据构成的会计档案资料也依赖于征收管理系统。在这样的情况下，应该在推动金税三期工程的同时，逐渐完善、统一我国地税征收管理系统，运行一致的税收会计核算模式。并且在落实金税三期工程前，应该对地税系统多年来的会计核算数据进行及时整理和妥善保存[4]。同时，还应该研究和开发独立的会计与统计核算数据备份、查询软件，促使其可以脱离综合征收管理软件而独立运行。会计与统计核算数据备份、查询软件的应用能够使各级税务部门轻松的查询会计与统计核算数据，防止更新综合征收管理系统后发生原始数据无法查看的情况。

结束语：

综上所述，就目前情况来看，在税收会计核算工作过程中依然存在一些影响其工作效果和质量的因素。为了促进税收会计核算工作质量和效果得到显著提升，就应该建立较为完善的税收会计核算体系和制度，规范税收会计核算电子数据的管理。同时，还应该加强对税收会计核算工作的监督和管理，促使其工作质量得到显著提升。另外，还应该提高税收会计核算工作人员的会计档案管理意识，促进税收会计档案管理工作得到充分重视，进而为税收会计核算管理工作的优化开展奠定坚实的基础。

参考文献：

[1] 于宁.关于加强税收会计核算管理的思考[J].中国经贸，2015（1）：242-242.

[2] 李德军.加强税收会计核算管理的探析[J].经济视野，2014（15）：207-207.

[3] 张彤.完善税收会计核算管理问题的探讨[J].财经界，2013（9）：227，229.

[4] 李霞.关于完善税收会计核算管理问题的研究[J].现代经济信息，2013（12）：160-160，167.

作者简介：

谢华，女，1977，5 湖南道县人 湖南城市学院副教授 管理学硕士 研究方向会计学