●徐 志 林向艳 李若萌

我国增值税税率优化研究

●徐 志 林向艳 李若萌

自1984年我国正式开征增值税以来，历经多次改革，目前形成四档税率并存的消费型增值税格局。然而，多档税率存在诸多缺陷，不仅破坏了增值税的中性特征，导致抵扣链条不完整，征管成本较高，同时也与国际通行做法不符，因此优化增值税税率势在必行。增值税作为典型的中性税收，最理想的模式是采用单一税率，但目前从四档税率直接过渡到单一税率并不符合我国国情，因此本文提出降低标准税率、税率由四档简并为三档的优化方案，并对该方案进行模拟测算，最后提出相应的政策建议。

增值税 税率优化 税负

一、引言

“营改增”后，我国增值税形成了1档基本税率 （17%）加三档低税率（13%、11%和6%）的税率结构（不包括零税率和3%的征收率）。2016年5月1日起，“营改增”在全国全面铺开，对现行税率进行简并无疑会成为未来税制改革的重要方向。但从我国国情出发，一步到位实施单一税率增值税并不现实，适当降低标准税率、简化税率档次是比较合理的路径。

本文的研究目的在于分析增值税税率优化的重要意义，提出增值税税率优化方案及相应配套措施，为增值税的后续改革提供一定参考和借鉴。本文建议将17%的标准税率降至15%，将13%的低税率降为11%，同时维持6%的低税率。通过实证分析，本文验证了降低标准税率、简并税率档次可以达到减税和均衡各行业税负的效果，同时不会造成大幅税收减收。……