●李克桥

以直接税为主体的地方税制体系建设研究
——基于“营改增”的背景

●李克桥

随着“营改增”加快推进，营业税作为地方财政的主体税种即将灭失，地方财政收入中的房产税等小税种难以承担主体税种的大任，作为直接税的所得税虽然占有比例较高，却都属于共享税。而我国以直接税为主体的地方税制体系建设难以推进，除了经济结构和收入分配不合理等客观条件外，主要是由于法治建设落后、配套制度不健全、征管机制不完善等方面的阻碍。在此背景下，本文从我国地方直接税收入对地方财力保障的程度入手，对我国直接税制度建设的制度性障碍进行分析研究，并提出了基本对策。

直接税 地方税制 税制建设

中共十八届三中全会指出，我国深化财税体制改革的基本目标之一，就是要完善地方税体系，逐步提高直接税占税收收入的比重。从职能上看，相对于间接税而言，直接税具有更强的收入分配调节功能、经济稳定发展功能和更小的资源配置扭曲效应，将直接税建设为税收体系中的主体税种也是各国税制发展的必然趋势。然而，虽然我国直接税制度建设确定了大体脉络，但是近些年的制度建设情况并不理想，其首要原因是对我国直接税制度体系建设中存在的制约因素认识不足。

一、现行直接税制结构对地方财力保障的影响

目前，就我国地方财力保障而言，主要来源于地方取得的本级财政收入和中央转移支付拨款，本级财政收入主要包括地方税收收入和非税收入。……