中国地质大学（武汉）审计处　刘晓华　杨从印

经济责任审计视角下高校内部控制探讨

中国地质大学（武汉）审计处刘晓华杨从印

近年来，高校贪污、腐败事例层出不穷，从披露的案件来看，涉案人员基本上为副处级及以上干部，这与个人的道德信念、素质密不可分，但内部控制制度的缺失和失效更是深层次的原因。经济责任审计的对象是领导干部，是对干部任期内或离任时经济责任履行情况进行的审计，已成为监督管理干部工作极为重要的组成部分，是从源头上预防和治理腐败、促进领导干部廉洁勤政的重要措施。同时，经济责任审计立足于领导干部所在部门、单位财政、财务收支的真实性、合法性、效益性，能帮助被审计单位完善制度、加强财务管理。目前，经济责任审计中发现的内部控制方面的问题主要有以下三方面：

一是单位层面。主要是重大经济决策和不相容岗位相互分离方面存在问题。一是重要事项未经集体决策，尤其是在基建工程、固定资产报废等经济活动中，没有按相关规定、程序操作，私自决策；二是虽然建立了重要经济事项决策制度，但未严格执行，不能提供会议纪要、记录或其他支撑决策资料；三是决策执行效果不明显，虽然经过了集体决策，但是决策事项未落到实处，没有达到预期效果；四是不相容岗位未相互分离，如会计和出纳设置为同一人等。

二是业务层面。（1）预算管理方面。一是没有将所有收支纳入预算管理，如办班收入，培训收入、科研经费收支等没有纳入预算范围；……