王一鸣+武彰纯

摘 要：随着社会的不断发展，科技的不断进步，我国各个领域均得到了很好的发展，使得我国经济实力有了明显提升，但在经济结构不断发展的过程中，征管矛盾也在逐步加深，此种情况若不及时解决，势必会造成我国经济市场动荡、混乱的现象，而“营改增”恰恰可以很好的改善这一局面。本文通过查阅相关资料，简要介绍了“营改增”税制改革带来的效应，提出了行之有效的应对“营改增”税制改革的相关措施，并对实施后的效果做出了期望，以期能够为我国“营改增”今后的发展提供有价值的参考。

关键词：营改增；税制改革；效应；应对措施

营改增是我国目前广泛实施的减税方式，此种方式不仅符合我国现代经济发展，也是实现第三产业发展的重要手段之一，其顾名思义则是将营业税转变为增值税，增值税[l1]的征收范围极其广泛，增值税的主要作用之一是能够避免重复纳税，这对于纳税人而言可谓十分有利。

一、“营改增”税制改革带来的效应

1.对宏观经济发展方面的影响

“营改增”的实施对于我国宏观经济而言可以产生较大的影响，具体可以从以下几个方面体现：（1）目前我国增值税链条方面依然有所缺失，“营改增”改革后可以完善此方面；（2）在营改增被全面应用之前，其需要在我国挑选试点城市，而试点城市在实施营改增后往往经济增长速度快，利用其提升自身的竞争力；（3）如今我国不断加快城市化建设，使得基础设施建设以及建筑产业的发展现状十分可观，且其今后的发展前景也十分明朗，实现营改增后可以对此两个行业的综合发展进行优化；（4）如今金融保险方面的发展如何受到了社会各界的广泛关注，其传统的工作模式如今已经难以发挥作用，实现创新势在必行，营改增可以为该行业起到一定的辅助作用。（5）营改增后纳税人的税负还有明显降低，并且杜绝了重复纳税的情况再次出现，有利于稳定各方面的市场价格，避免膨胀现象发生。

2.对国家、地区财政方面的影响

国家财政收入来源十分有限，税收在其中占据着重要地位，传统的营业税征收可以充分保障地区财政，但营改增后当地地区的财政收入势必会减少，虽然如今营改增并未全面覆盖我国，但也在不断的推进中，如今的营业税区域也会在一定的时间内转变为增值税区域。而地区政府的财政收入需要以一定的比例上交国家，如此才能够保证国家财政的稳定，也可以避免当地政府私自挪用此笔款项，但多数地区政府已经适应了营业税体制，突然的转变使得整体收入降低，一定会引起当地政府的不满，如此一来其在实施营改增方面或许会出现敷衍的状态，使得营改增改革难以顺利实施，因此我国应针对此方面采取相关措施，如调节国家与当地政府的税收划分政策。

3.对企业纳税方面的影响

在企业发展中其往往需要不断的纳营业税，并且其中时常会出现税率梯度不合理的情况，此种情况使得部分企业不堪重负，但在实施营改增后，企业只需要纳相应的增值税，如此一来企业的经济收入会有大幅度增长，税收成本也会减少。如今我国已经针对于各个行业做出了明确规定，其中即包含了税率调整，使得该方面实现了公平、合理。但营改增的优势在部分行业中的体现并不明显，甚至造成了更大的负担，如国家事业单位，此种单位在营改增实施后反而使税收成本激增，故，营改增的政策能够带来怎样的影响，与相关企业性质、应对措施等方面也有一定的关系，因此我国各个行业也应重视起此方面，在适应营改增的同时也要对自身有充分的了解，并不断调整自身发展模式。

二、应对“营改增”税制改革的相关措施

1.完善“营改增”改革方案

目前我国营改增方案方面依然存在缺憾，使得营改增的作用难以全部发挥出来，因此今后应注重完善改革方面，具体措施可以归纳为以下几点：（1）分成比例方面，我国地大物博地区众多，且地区之间的经济发展存在较大差异，其对营业税的认知程度也有不同，综合多种因素考虑，在确定分成比例时应以各个地区的经济发展为前提，实现有针对性的制定，否则只会更大程度上拉大各个地区的发展距离。（2）营业税项目方面，鉴于我国行业种类众多，有些行业并不适合全面征收增值税，如服务行业，其主要的经济来源并不需要实质性物体，因此若对其征收增值税并不合理，甚至会造成征管成本提升的情况，故，此类行业中应适当保留营业税项目；（3）完善税率结构，如今我国的税率档较多，如17%、11%或6%，同时也包括零税率，税率的应用需要根据实际情况来制定，然而目前的税率结构依然不够完善。

2.充分发挥地方政府作用

任何行业的发展、任何政策的实施均离不开政府的支持，前文中已经提到过营改增会对当地政府造成影响，鉴于此，国家层面应加强营改增方面的宣传，使各个地区政府能够正确认识到营改增实施的意义，并促使其在各自的地区采取相应措施来促进营改增的实施。另外，鉴于行业特质的不同，适当部分单位难以消化营改增带来的改变，甚至会对其正常发展产生影响，对于此种行业政府应加大关注，在实施营改增政策是能够做到区别对待，使营改增能够成为促进单位发展的助力，而不是阻力，如对相关事业单位进行适当的减税，或在事后进行财政补贴等。同时政府应充分认识自身发展现状，以及营改增的实施会对当地造成怎样的影响，做好相应的预想后应及时制定措施，避免到时出现手忙脚乱的情况引起群众恐慌。

3.扩大行业服务抵扣范围

第一，交通行业，交通领域较为特殊，其所包含的环节众多，若一一进行征管势必会造成该行业的压力，因此可以将众多环节的税负集中到一处，或相对减少；第二，我国企业种类众多，企业中不乏有资产固定并且很难获取增值税发票的支出的企业，此种企业经济发展缓慢，且在获取增值税发票方面也较为麻烦，若要使营改增在此类企业中发挥作用，则应颁发出有针对性的政策；第三，服务业即目前十分常见的第三产业，主要负责产品生产、产品销售等方面，服务产品不同于实物产品，其同时兼备了非实物性、不可存储性以及可生产、消费等特征，如今服务业在我国占据着重要的市场地位，且其所创造的经济收益也在逐步提升，但其能够抵扣的业务额数却很少，因此应在该行业中实施扩大抵扣范围的政策，如办公租金或人工资金方面，另外，实现区别性也是增强营改增实行效率的方式之一，对于部分行业可以减免税负，或实行零税率；第四，密集型服务业，其主要分为知识密集型服务业、劳动密集型服务业两种，无论何种服务业其在正常运作中均会产生巨大的成本投入，如科学、工程以及技术方面，或是需要拥有大量劳动力等，在实行营改增后会很大程度上增加其税负，从而造成其成本过高的现象，因此对于此种行业应采取减税政策。

4.完善财税政策并提升执行力

目前我国的税收政策虽然已经进行了完善，但依然有很多政策并不适用于营改增方面，政策的不完善不仅使得营改增方面的进展缓慢，也会给想要偷税、避税的企业或人员可乘之机，因此相关部门应对税收政策方面加强研究，并根据各个地区的特点来完善税收政策。税收政策被全面确立后即要投入应用中，为了保证政策能够落实到实处，各地方政府可以针对此方面作出相关规定，一旦发现税收政策实施过程中出现纰漏，即要根据相关规定对相关人员进行处罚，也可以成立专门的监督部门，指派专人负责监管政策实施方面，但要对其具有的权利已经权利范围进行明确规定，以免出现越权等不正当行为，对相关企业和税收部门造成困扰。

5.增强税法法律地位

如今我国营改增方面的制度已经相对完善，并且各个环节均有相应的对应点，增值税属于行政法规，而营改增试点政策则属于规章，此两种均是法律法规的一种，有了规章制度可以促进营改增的实施。但若该方面的法律地位低，则会大大影响到该方面的建设和发展，尤其有些企业一贯喜欢钻法律空子，从而达到避税的目的。鉴于此，我国今后应再次巩固税法地位，并对其中的法律法规进一步完善，增强其权威性可以规范各个行业的税法行为，如此一来也可以避免相关企业触犯律法而遭受损失的情况出现。

三、实施应对措施后的期望

在营改增全面实施后，相关企业应对营改增有全面的认识，包括其形式、意义以及今后的发展方向等，在营改增改革时期，其应用过程中或许会对企业发展造成不良影响，但此种情况只是暂时的，当企业能够完全适应营改增的模式，并且营改增方面也得到充分完善后，此种情况则可以得到改善。

四、结语

综上所述，研究关于“营改增”税制改革的效应及其应对举措方面的内容具有十分重要的意义，其不仅可以促进我国“营改增”的发展，也能够使我国经济市场、经济结构更加趋于稳定，是我国各个领域得以顺利发展的重要前提。如今社会理念、经济理念等方面均发生了变化，使得传统税收制度难以符合当代社会的发展要求和发展趋势，而我国于2015年提出“营改增”政策，并加以实施后，其虽然在某些方面还不完善，但也发挥了不小的作用，使得我国纳税人的压力明显减轻，也使得我国经济结构越发完善。

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作者简介：王一鸣（1994.04- ），女，天津市人，大连财经学院，在读本科生，会计学专业；武彰纯，大连财经学院，内部控制与风险管理研究中心