周萍

【摘 要】截至2015年12月底，沪深两市上市公司累计已达2827家，期末股票总市值高达531304.20亿元。另一方面，上市公司财务舞弊却频繁发生，其中尤以收入舞弊情况最为严重。基于此，上市公司收入舞弊情况的分析及其审计对策的研究就显得具有现实意义。本文针对上市公司收入舞弊现象追根溯源，针对上市公司收入舞弊现状进行具体分析。在此基础上指出上市公司收入舞弊的背后原因，多角度考虑如何有效识别防范审计上市公司收入舞弊现象并提出合理的应对措施。

【关键词】上市公司；收入舞弊；原因；审计对策

一、上市公司收入舞弊审计现状与问题分析

虽然我国证券市场发展已有20余年，然而证券市场总体发展状况仍是良莠不齐，在巨大资本利益的驱动下，经过承销商的华丽包装，经营状况一般的公司前赴后继上市圈钱。上市公司为了保证自己的股价平稳向上，对各项财务报表数据进行粉饰，其中尤以收入项目最为严重，堪称重灾区。如2015年7月23日，皖江物流因为收入舞弊93亿余元收到证监会开出的行政处罚决定，华锐风电于11月10日晚间收到证监会的行政处罚书，证监会查明确认公司2011年虚增收入2.78亿元。从上述不难发现，上市公司收入舞弊的现象已成为世界范围内的一颗毒瘤，加强上市公司收入舞弊情况的分析及其审计对策的研究就显得具有现实意义。

（一）上市公司收入舞弊的现状

由上表2所示，2012年查处的上市公司收入舞弊的金额仅为250万元。……